Tahsil Edilen Fazla Ödemelerin Hatalı Hesaba Kaydedilmesi (Sayıştay)

BULGU: Tahsil Edilen Fazla Ödemelerin Hatalı Hesaba Kaydedilmesi

2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi

İşletmenin, personelden tahsil edilen bazı fazla ödemeleri hatalı hesaplara kaydettiği tespit edilmiştir.
Döner Sermaye İşletmeleri Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 446’ncı maddesinde; bu hesabın, 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar hesabı dışında kalan ve arızi nitelik taşıyan duran varlık satışlarından doğan kârlar gibi gelir ve kârların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in, 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 430’uncu maddesinde ise; diğer olağan gelir ve kârlar hesabının, yukarıdaki hesaplar kapsamına girmeyen diğer olağan faaliyetlerden sağlanan gelir ve kârlar, alacaklara yürütülen faizler ve vade farklarının izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Denetimlerde, 221 ve 228 No.lu yevmiyelerle personelden tahsil edilen toplam 8.307,71 TL’lik fazla ödemenin 679 No.lu Hesaba kaydedildiği görülmüştür. Oysa Döner Sermaye Mali Yönetim Sisteminde kişi borcu tahsilatları için 649.09.05.01 – Personele Yapılan Fazla ve Yersiz Ödemeden Kaynaklanan Gelirler kodu ayrılmış olup personele yapılan fazla ödemeler için bu kodun kullanılması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında, personelden tahsil edilecek fazla ödemelerin sonraki dönemlerde, ilgili Yönetmelik’e uygun olarak 649.09.05.01 Koduna kaydedilmesinin sağlanacağı belirtilmektedir.
Sonuç olarak; personelden kişi borcu tahsilatlarında 649 No.lu Hesap yerine 679 No.lu hesabın kullanılması nedeniyle bu hesapların yıl sonu tutarları mali tablolara söz konusu tutar kadar hatalı yansımıştır.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr

BURDUR MEHMET AKİF ERSOY
ÜNİVERSİTESİ SPOR TESİSLERİ İŞLETME
• • •• •• ‘U ••
MÜDÜRLÜĞÜ
2023 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 27
KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU 28
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU 28
DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI 29
DENETİM GÖRÜŞÜ 29
DENETİM BULGULARI 29
BULGU LİSTESİ
A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular
Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.
B. Diğer Bulgular
1. İşletmede Damga Vergisi Kanunu Hükümlerinin Uygulanmaması
2. İşletmenin Kiraya Verme İşlemlerinde Devlet İhale Kanunu’nun Uygulanmaması, Kira Bedellerinin Hatalı Tahsil Edilmesi
KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ
1.1. Mevzuat ve Görevler
Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Spor Tesisleri İşletme Müdürlüğü 20.04.2017 tarih ve 376-7 sayılı Üniversite Yönetim Kurulu Kararı ile kurulmuş olup Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Spor Tesisleri İşletmesi Yönergesi ile faaliyetleri yürütülmektedir.
İşletmenin hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması; işlemlerinin kayıt altına alınması, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi, mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş ilkeleri çerçevesinde, yönetimin ve diğer ilgili kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak şekilde hazırlanması ve raporlanmasına ilişkin temel mevzuat, 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe giren Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller’dir.
İşletme tarafından verilen hizmetlere ait bedelin tespitinde ve elde edilen gelirlerin kullanımında yılı bütçe kanunundaki ilgili hükümler ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan Kamu Sosyal Tesislerine İlişkin Tebliğ hükümleri geçerlidir.
1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları
Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Spor Tesisleri İşletmesinde toplamda 3 adet birim mevcuttur.
İşletme faaliyetlerini yürütmek amacıyla 62 personel çalıştırmaktadır. Personelin tamamı işletme kadrosundadır.
Mali Yapı
Gelirleri ile giderlerini karşılaması gereken Spor Tesisleri İşletmesinin 2023 yılı gelir tahmininin 31.000.000,00 TL, gider tahmininin 30.800.000,00 TL, gerçekleşme rakamlarının ise 36.712.954,69 TL gelire karşılık 36.545.607,70 TL gider olduğu ve dönemin 167.346,99 TL kârla kapandığı görülmüştür.
Muhasebe ve Raporlama Sistemi
Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan tebliğlere göre işlemlerini kayıt altına alan, muhasebeleştiren ve mali tablolarını hazırlayıp raporlayan sosyal tesislerden kurumlar vergisi ve/veya katma değer vergisi mükellefi olanlar, Esas ve Usuller’de yer verilen raporlama ve hesapların konsolidasyonu hükümlerine tabidir.
Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Spor Tesisleri İşletmesi kurumlar vergisi ve katma değer vergisi mükellefidir.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda yer almakta olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır:
• Yevmiye defteri,
• Geçici ve kesin mizan,
• Bilanço,
• Gelir tablosu.
Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.
KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmekle sorumludur.
DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.
Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
DENETİM GÖRÜŞÜ
Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Spor Tesisleri İşletme Müdürlüğünün 2023 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve kamu idaresi tarafından sunulan geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
DENETİM BULGULARI
Raporda yer alan bulgular, denetimler sonucunda tespit edilen hususlara kamu idaresi tarafından verilen cevapların değerlendirilmesi suretiyle düzenlenmiştir.