BULGU: Tahsili Şüpheli Hale Gelen Diğer Alacakların Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabında Takip Edilmemesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
İşletmenin hukuk müşavirliğine bildirilen icra safhasında alacakları bulunmasına karşın 138 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı ile 139 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hesaplarının kullanılmadığı anlaşılmıştır.
Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı’nın, işletmelerin ödeme süresi geçmiş bu nedenle vadesi birkaç defa uzatılmış veya yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış diğer alacakların izlenmesi için kullanılacağı, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde ifade edilmektedir.
Ayrıca, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde “hesabın işleyişi” başlıklı maddesinde; tahsili şüpheli hâle gelen diğer alacaklar bu hesaba borç, ilgisine göre 135 Personelden Alacaklar Hesabına veya 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabına alacak; şüpheli diğer alacaklardan nakden veya hesaben yapılan tahsilatlar bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç; karşılık ayrılmamış şüpheli diğer alacaklardan tahsili imkânsız hâle gelenler bir taraftan bu hesaba alacak, 659 Diğer Olağan Gider ve Zararlar Hesabına borç; diğer taraftan alacağın tahsil edilememesinde sorumluluğu saptanan personel adına 135 Personelden Alacaklar Hesabına borç, 649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar Hesabına alacak; karşılık ayrılmış şüpheli alacaklardan tahsili imkânsız hâle gelenler bir taraftan bu hesaba alacak, 139 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hesabına borç; diğer taraftan alacağın tahsil edilememesinde sorumluluğu saptanan personel adına 135 Personelden Alacaklar Hesabına borç, 649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar Hesabına alacak; şüpheli olma niteliği ortadan kalkan diğer alacaklar bu hesaba alacak, ilgisine göre 135 Personelden Alacaklar Hesabına veya 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.
Ancak, Üniversitenin Ziraat Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi Birimde Personelden Alacaklar Hesabında takip edilen alacakların bazılarının hukuki süreci başlatıldığı halde, Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabına devredilmeyecek bu tutarlar için karşılık ayrılmadığı görülmüştür.
Kamu İdaresi bulguda yer alan tespite katılmış, düzeltme işlemlerine başlanıldığı bilgisi verilmiştir.
Buna göre,Yönetmelikte belirtildiği gibi; hukuki süreçleri başlatılan Diğer Alacakların da 139 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabına aktarılması ve karşılık ayrılması gerekmektedir. Hukuki süreç sonunda mahkeme kararıyla tahsilatı imkânsız hale gelen ticari alacakların da doğru muhasebe işlemleri ile kayıtlardan düşülmesi ve tahsilatın imkânsız hale gelmesinde personelin sorumluluğu varsa ilgili tutarın kişi borcuna alınması gerektiği değerlendirilmektedir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, üniversitenin Ziraat Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi’nde, icra safhasına aktarılan alacakların Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı’na devredilmediği ve bu nedenle karşılık ayrılmadığı tespit edilmiştir. Yönetmelik gereği, hukuki süreç başlatılan diğer alacakların bu hesaba aktarılması ve karşılık ayrılması gerektiği vurgulanmaktadır. Ayrıca, mahkeme kararıyla tahsilatı imkânsız hale gelen alacakların doğru muhasebe işlemleriyle kayıtlardan düşülmesi ve sorumluluğu bulunan personel adına ilgili tutarın borç kaydedilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. |