|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, üniversitenin takipli alacakları 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı’nda uygun şekilde izlenmemiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 54. maddesi, bu hesabın tahakkuk ettirilen gelirler ve takip edilen alacakların kaydedilmesi amacıyla kullanılacağını belirtmektedir. Ayrıca, 55. ve 56. maddelerde, takipli alacakların kaydedilmesi ve işleyişine dair detaylı düzenlemeler yer almaktadır.
Denetim sırasında, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı’nda toplam 103.574,19 TL tutarında takipli alacak kaydı olduğu, ancak bu tutarın 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı’na aktarılmadığı tespit edilmiştir. Kamu İdaresi, gerekli düzeltmelerin 2022 yılında yapılacağını ifade etse de, bu hata 2021 mali yılı tablolarını etkilemektedir. Sonuç olarak, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı’nda 103.574,19 TL eksiklik, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı’nda ise aynı tutarda fazlalık gözlemlenmiştir. |
BULGU: Takipli Alacakların Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında İzlenmemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversitenin takipli hale gelen alacaklarının 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği tespit edilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 54’üncü maddesinde: söz konusu hesabın mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 55’inci maddesinde, gelirlerden takipli alacaklar hesabına ilişkin takibe alma işlemlerinin nasıl yapılacağı açıklanmış; “Hesabın işleyişi” başlıklı 56’ncı maddesinde de söz konusu hesabın borç ve alacak kayıtlarına ilişkin yapılması gereken işlemler hüküm altına alınmıştır.
Yukarıdaki Yönetmelik hükümlerine göre; önceden tahakkuku yapılmış ve yasal takibata konu edilmiş alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmesi, ayrıca takipli alacaklara ilişkin; tahsilat, tecil ve terkinlerin de yine söz konusu hesapta izlenmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında kayıtlı toplam 103.574,19 TL tutarındaki takibe alınmış alacağın 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüştür.
Kamu İdaresi gerekli düzeltme kayıtlarını 2022 yılında gerçekleştirdiğini belirtmekte ise de tespit edilen hata, görüş verilen 2021 mali yılı tablolarını etkilemekte olup 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında toplam 103.574,19 TL eksiklik, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında aynı tutarda fazlalık bulunmaktadır.