|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, büyükşehir olmayan il kapsamındaki bir ilçe belediyesinde taşınır mal yönetmeliğine uyulmadığını ortaya koymaktadır. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 5. maddesi, harcama yetkililerinin taşınırların edinimi, kullanımı ve kaydının doğru bir şekilde tutulmasından sorumlu olduğunu belirtmektedir. Ancak yapılan incelemeler, taşınır kayıt, kontrol ve konsolide yetkililerinin atanmadığını, dayanıklı taşınır defterinin tutulmadığını ve taşınırların kayda alınmadığını göstermektedir. Ayrıca, yıl içinde ve sonunda sayım işlemleri yapılmamış, dolayısıyla sayım tutanağı da bulunmamaktadır.
Denetim sonucunda, taşınır mal yönetimi ile ilgili hesap cetvellerinin düzenlenmediği ve taşınırların numaralandırılmadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi, bu bulgular doğrultusunda gerekli adımların atılacağını ifade etmiştir. Taşınırların etkili, ekonomik ve hukuka uygun bir şekilde yönetilmesi için, yönetmelikte belirtilen hükümlere uygun olarak yetkililerin atanması, defterlerin tutulması, sayım işlemlerinin gerçekleştirilmesi ve hesap cetvellerinin hazırlanması büyük önem taşımaktadır. Bu süreçlerin sağlıklı bir şekilde yürütülmesi, kamu kaynaklarının etkin kullanımını destekleyecektir. |
BULGU: Taşınır Kayıt ve İşlemlerinde Hatalı Uygulamaların Olması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdarede Taşınır Mal Yönetmeliğinde belirtilen hükümlere uyulmadığı görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliğinin; “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde; harcama yetkililerinin taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen usul ve esaslara göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan sorumlu olduğu ve harcama yetkililerinin taşınır kayıtlarının Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır mal yönetim hesabının hazırlanması sorumluluğunu taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getireceği,
“Taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri” başlıklı 6’ncı maddesinde; taşınır kayıt yetkililerinin, harcama yetkililerince, memuriyet veya çalışma unvanına bağlı kalmaksızın, taşınır kayıt ve işlemlerini Yönetmelikte belirtilen usule uygun şekilde yapabilecek bilgi ve niteliklere sahip personel arasından görevlendirileceği, taşınır kontrol yetkililerinin ise harcama yetkililerince, taşınır kayıt yetkilisinin hazırlamış olduğu taşınır mal yönetim hesabına ilişkin belge ve cetvellerin mevzuata ve mali tablolara uygunluğunu ve gerektiğinde yapılan diğer kayıt ve işlemleri kontrol etmek üzere yardımcılarından veya bunların bir alt kademesindeki yöneticileri arasından görevlendirileceği,
“Taşınır konsolide görevlileri” başlıklı 7’nci maddesinde; kamu idaresinin taşınır hesaplarını birleştirmek ve üst yönetici adına İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelini hazırlamak üzere merkezde mali hizmetler birimi yöneticisine bağlı konsolide görevlisinin belirleneceği,
“Taşınırların kaydı” başlıklı 12’nci maddesinde; kamu idarelerince bütün taşınırların ve bunlara ilişkin işlemlerin kayıt altına alınmasının esas olduğu, taşınır kayıtlarının, harcama birimleri itibarıyla yönetim hesabı verilmesine esas olacak şekilde tutulacağı ve her bir kaydın belgeye dayanmasının şart olduğu,
“Kayıt zamanı, kayıt değeri ve değer tespit komisyonu” başlıklı 13’üncü maddesinde; taşınırların, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş; tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimlerine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında, çeşitli nedenlerle kullanılamaz hâle geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taşınırın ölümü gibi yok olma hâllerinde çıkış kaydedileceği ve giriş-çıkış kayıtlarının Varlık İşlem Fişi ile yapılacağı,
“Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde; taşınır mal yönetim hesabının, 5018 sayılı Kanun’un kaynakların kullanılması ve yönetilmesi konusunda harcama birimi ve harcama yetkililerine yüklediği sorumluluğun gereği olarak taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygun yapılıp yapılmadığının, harcama yetkilisi tarafından kontrol ve denetimine esas olmak üzere taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanacağı ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğu kontrol edilerek imzalanacağı, taşınır mal yönetim hesabında; önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yıl sonu sayımında bulunan fazla ve noksanlar gösterileceği,
“İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli” başlıklı 35’inci maddesinde; Merkezdeki taşınır konsolide görevlilerince; dış temsilcilikler ile merkez ve taşra harcama birimleri itibarıyla düzenlenen harcama birimi taşınır mal yönetim hesabı cetvelleri öncelikle I. Düzey Detay Kodu itibarıyla ayrı ayrı birleştirilmek suretiyle İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli, taşınır hesap grupları itibarıyla birleştirilmek suretiyle de İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli hazırlancağı, İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinin ilgililerce imzalanmış nüshası idarenin kesin hesabına ekleneceği,
“Dayanıklı taşınırların numaralandırılması” başlıklı, 36’ncı maddesinde; giriş kaydı yapılan dayanıklı taşınırlara, taşınır kayıt yetkilisi tarafından bir sicil numarası verileceği ve bu numara yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtileceği, fiziki veya kullanım özellikleri nedeniyle numaralandırılması mümkün olmayan taşınırlara bu işlem uygulanmayacağı,
Hükümleri yer almaktadır.
Yapılan incelemede, İdare tarafından taşınır kayıt, taşınır kontrol ve taşınır konsolide yetkililerinin belirlenmediği, dayanıklı taşınırlar defterinin tutulmadığı ve taşınırlar ile bunlara ilişkin işlemlerin kayda alınmadığı, taşınırlara ilişkin yıl içerisinde ve yıl sonunda herhangi bir sayım işlemi yapılmadığı ve dolayısıyla herhangi bir sayım tutanağının bulunmadığı, taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ve taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelinin düzenlenmediği, dayanıklı taşınırlara numaralandırılma işlemlerinin yapılmadığı ve Yönetmelikte bahsedilen diğer işlemlere ilişkin herhangi bir işlem yapılmadığı görülmüştür.
Kamu idaresi cevabında, bulgu doğrultusunda işlem yapılacağı belirtilmiştir.
Sonuç olarak, İdare tarafından taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesini, kullanılmasını, kontrolünü ve saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamak amacıyla; yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümlerine uygun olarak gerekli görevlilerin belirlenmesi, ilgili defterlerin tutulması, sayımların yapılması, hesap cetvellerinin çıkarılması, taşınırlara numara verilmesi ve Yönetmelikte belirtilen diğer hükümlere uygun işlem tesis edilmesi önem arz etmektedir.