|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin taşınır mal yönetim hesabının düzenlenmediği tespit edilmiştir. Belediyeye ait taşınır malların kaydı, korunması ve kullanımıyla ilgili işlemler, Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uygun şekilde gerçekleştirilmemiştir. Özellikle, taşınır yönetim sorumlularının belirlenmesi ve bu kişilerin görevleri hakkında gerekli düzenlemelerin yapılmadığı görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 5. maddesi, harcama yetkililerinin taşınırların edinimi, kullanımı ve kayıtlarının şeffaf bir şekilde tutulmasından sorumlu olduğunu belirtmektedir. Ayrıca, taşınır kayıt yetkilileri ve kontrol yetkililerinin atanmasıyla ilgili düzenlemeler, taşınır işlemlerinin etkin bir şekilde yürütülmesi için gereklidir. Ancak, belediyenin mevcut taşınırların kaydını yapmadığı, ambarlar için sorumlu personel belirlemediği ve dönem sonlarında sayım gerçekleştirmediği tespit edilmiştir. Sonuç olarak, taşınır mal yönetim hesabının düzenlenememesi, belediyenin mali tablolarında yer alan varlık hesaplarının hatalı bilgiler içermesine yol açmıştır. İdare, bu bulgularla ilgili çalışmaların sürdüğünü belirtmiş, taşınır yönetim bilgi sistemi kurulması ve işlemlerin mevzuata uygun olarak gerçekleştirilmesi gerektiğini vurgulamıştır. |
BULGU: Taşınır Mal Yönetim Hesabının Düzenlenmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediyeye ait taşınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesi, taşınır yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesine ilişkin işlemlerin Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine göre yapılmadığı ve taşınır mal yönetim hesabının düzenlenmediği görülmüştür.
0.10.2024 tarih ve 32688 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde: “Harcama yetkilileri taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen usul ve esaslara göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan sorumludur. Harcama yetkilileri taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır mal yönetim hesabının hazırlanması sorumluluğunu taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirir. “
“Taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri” başlıklı 6’ncı maddesinde: “Taşınır kayıt yetkilileri, harcama yetkililerince, memuriyet veya çalışma unvanına bağlı kalmaksızın, taşınır kayıt ve işlemlerini bu Yönetmelikte belirtilen usule uygun şekilde yapabilecek bilgi ve niteliklere sahip personel arasından görevlendirilir. Dış temsilciliklerde taşınır kayıt yetkilileri misyon şefleri tarafından görevlendirilir. Taşınır işlemleri yoğun olan harcama birimlerinde birden fazla taşınır kayıt yetkilisi görevlendirilebilir. Kamu idarelerince ihtiyaç duyulması hâlinde birden fazla harcama biriminin taşınır kayıtları harcama birimleri itibarıyla ayrı ayrı tutulmak kaydıyla, bir taşınır kayıt yetkilisi tarafından da yürütülebilir.
Taşınır kontrol yetkilileri, harcama yetkililerince, taşınır kayıt yetkilisinin hazırlamış olduğu taşınır mal yönetim hesabına ilişkin belge ve cetvellerin mevzuata ve mali tablolara uygunluğunu ve gerektiğinde yapılan diğer kayıt ve işlemleri kontrol etmek üzere yardımcılarından veya bunların bir alt kademesindeki yöneticileri arasından görevlendirilir. Harcama yetkilisi dışında yönetici ünvanını haiz personel bulunmayan harcama birimlerinde ise bu görev harcama yetkilisi tarafından yerine getirilir.
Taşınır kontrol yetkilisi ile taşınır kayıt yetkilisi görevi aynı kişide birleşemez.”
“Taşınır mal yönetimi hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde: “Taşınır mal yönetim hesabı, 5018 sayılı Kanunun kaynakların kullanılması ve yönetilmesi konusunda harcama birimi ve harcama yetkililerine yüklediği sorumluluğun gereği olarak taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygun yapılıp yapılmadığının harcama yetkilisi tarafından kontrol ve denetimine esas olmak üzere taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanır ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğu kontrol edilerek imzalanır. Taşınır mal yönetim hesabında; önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yıl sonu sayımında bulunan fazla ve noksanlar gösterilir. Taşınır mal yönetim hesabı aşağıdaki cetvellerden oluşur:
Yıl sonu sayımına ilişkin Sayım Tutanağı.
Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli.
Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli; müze ve kütüphane olarak faaliyet gösteren harcama birimlerinde Müze/Kütüphane Yönetim Hesabı Cetveli.
ç) Yıl sonu itibarıyla en son düzenlenen Varlık İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanak”
Hükümleri yer almaktadır.
Belediyenin mevcut taşınırların tespitini yaparak kaydını yapmadığı, ambarlar için sorumlu personel tespit etmediği, dönem sonlarında ambarların fiili sayımının yapılmadığı, satın alınan mal, malzeme ve demirbaşların usule uygun olmayan bir biçimde muhafaza edildiği, bu nedenlerle de Taşınır mal yönetim hesabının düzenlenemediği, dolayısıyla Belediyenin mali tablolarında yer alan 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254 Taşıtlar Hesabı, 255 Demirbaşlar Hesabı, 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı, 570 Geçmiş Yıllar Enflasyon Farkları Hesabı, 580 Geçmiş Yıllar Enflasyon Farkları Hesabı ve 698 Enflasyon Düzeltmesi Hesaplarındaki taşınırlara ilişkin tutarların da hatalı bilgiler içerdiği tespit edilmiştir.
İdare tarafından verilen cevapta, bulgu konusu hususa ilişkin çalışmaların başladığı ve devam ettiği belirtilmiştir.
Anılan mevzuat hükümleri gereğince Belediyeye ait taşınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesi, taşınır yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesi taşınır yönetim bilgi sistemi kurulması ve taşınırlara ilişkin tüm işlemlerin Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine göre yapılması gerekmektedir.