|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversitelerdeki taşınırların kayıtlardan düşülmesi sürecinde önemli bulgular ortaya koymuştur. Taşınırların çalınması, kaybedilmesi veya kullanılamaz hale gelmesi gibi durumlarda, ilgili hesaplara aktarılması gereken değerlerin doğrudan kayıtlardan çıkarıldığı tespit edilmiştir. Bu durum, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddelerine aykırıdır ve kayıtlardaki hatalara yol açmaktadır.
Yapılan incelemelerde, toplam değeri 1.785.935,61 TL olan maddi duran varlıkların kayıtlardan çıkarıldığı belirlenmiştir. İdare, bu durumun sistemsel bir hata sonucu meydana geldiğini ve çözüm için Hazine ve Maliye Bakanlığı ile iletişimde olduklarını bildirmiştir. Maddi duran varlıkların kayıtlardan düşülmesi sırasında, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı veya 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı’na aktarım yapılmadan kayıtlardan çıkarılması, mali tabloların doğruluğunu etkilemiştir. Sonuç olarak, taşınırların kayıtlardan düşülmesi işlemlerinin doğru bir şekilde yürütülmesi, mali raporların güvenilirliği açısından büyük önem taşımaktadır. Bu bağlamda, gerekli düzeltmelerin yapılması ve sistemsel hataların giderilmesi gerekmektedir. |
BULGU: Taşınırların İlgili Hesaplara Kaydedilmeden Kayıtlardan Düşülmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Taşınırın çalınması, kaybedilmesi, kanunsuz veya yersiz harcanması ile kırılma, bozulma veya eskime gibi nedenlerle kullanılamayacak veya tüketilemeyecek hale gelenler ve kullanılma olanağını yitiren maddi duran varlıkların kayıttan düşülme sebebine göre 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı veya 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına aktarılması gerekirken doğrudan kayıtlardan çıkarıldığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 178, 180 ve 182’nci maddelerine istinaden;
• Yıkılma, eskime ve ekonomik ömrünü tamamlama gibi nedenlerle tesis, makine ve cihaz olma vasfı ortadan kalkan tesis, makine ve cihazlar, kazaya uğrama, eskime veya ekonomik ömrünü tamamlama gibi nedenlerle taşıt olma vasfı ortadan kalkan taşıtlar ile eskime veya ekonomik ömrünü tamamlama gibi nedenlerle demirbaş olma vasfı ortadan kalkan demirbaşların kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaplara alacak, 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına borç; bu varlıklar için ayrılmış olan amortisman tutarının 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak, 257 Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabına borç kaydedilmesi,
• Görevliler tarafından kişisel kusurları nedeniyle tamamen hasara uğratılan tesis, makine ve cihazlar, taşıtlar ve demirbaşların kayıtlı değerleri üzerinden bir taraftan bu hesaplara alacak, ayrılmış olan amortisman tutarlarının 257 Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabına, kalanı 630 Giderler Hesabına borç; diğer taraftan gerçeğe uygun değeri üzerinden 600 Gelirler Hesabına alacak, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabına borç kaydedilmesi,
Gerekmektedir.
Üniversite faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan maddi duran varlıklara ilişkin işlemlerin incelenmesinde toplam 1.785.935,61 TL kayıtlı değeri olan maddi duran varlığın doğrudan kayıtlardan çıkarıldığı tespit edilmiştir.
İdare tarafından bulguda bahsedilen hususun sistemsel bir hatadan kaynaklandığı, bunun çözümü için Hazine ve Maliye Bakanlığı ile görüşüldüğü ve sürecin devam ettiği ifade edilmiştir.
Maddi duran varlıkların kayıtlardan düşülme sebebiyle, ilgisine göre 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı veya 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabına aktarılmadan doğrudan kayıtlardan çıkarılması mali tablolarda hataya sebep olmuştur.