Teknoloji geliştirme bölgelerinde yürütülen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, 4691 sayılı Kanunda öngörülen şartlarla gelir ve kurumlar vergisinden istisna olabilir. İstisna şirketin bütün kazancına değil, bölgede yürütülen nitelikli faaliyete isabet eden kazanca uygulanır.
Kazanç istisnasının kapsamı
Bölgede gerçekleştirilen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden doğan kazançlar istisnadır. Ticari mal satışı, danışmanlık veya bölge dışı faaliyetler aynı şirket bünyesinde olsa da doğrudan istisna kapsamına girmez.
Faaliyet-kazanç bağlantısı
İstisna tutarı belirlenirken bölge içi nitelikli faaliyetle doğrudan ilişkilendirilen gelir ve giderlerin ayrıştırılması gerekir. Ortak giderler makul dağıtım anahtarıyla paylaştırılmalıdır.
Personel ücretleri
Ar-Ge, tasarım ve destek personeline ilişkin gelir vergisi ve damga vergisi teşvikleri özel şartlara tabidir. Bölge dışında geçirilen sürelerin hangi ölçüde teşvik kapsamında sayılacağı mevzuata göre kontrol edilmelidir.
Gayrimaddi hak gelirleri
Ar-Ge sonucunda doğan patent, yazılım veya diğer gayrimaddi haklardan elde edilen gelirlerde istisnanın kapsamı, projenin bölgede geliştirilmesi ve mevzuattaki ek şartlarla ilişkilidir.
Dağıtılabilir kazanç ve stopaj
Kurumlar vergisi istisnası uygulanmış kazancın ortaklara dağıtılması halinde kar dağıtım stopajı ayrıca değerlendirilir. İstisna şirket düzeyindeki kurumlar vergisine ilişkindir.
Asgari kurumlar vergisi etkisi
Yurt içi asgari kurumlar vergisi sisteminde teknoloji geliştirme bölgesi kazançlarının hangi ölçüde asgari vergi hesabında dikkate alınacağı güncel KVK ve Tebliğ düzenlemelerine göre ayrıca kontrol edilmelidir.