|
ÖZET: Meram Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü, 2023 yılı içerisinde personele yapılan döner sermaye ek ödemelerini, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabında kaydetmiştir. Bu durum, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddelerine aykırıdır. Yönetmelik, döner sermaye katkı paylarının doğru hesaplarda izlenmesini zorunlu kılmakta ve bu ödemelerin 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç, 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına alacak kaydedilmesini öngörmektedir.
Yapılan denetim sonucunda, toplam 110.766.446,61 TL tutarındaki döner sermaye katkı payı harcamasının, belirtilen hesap yerine yanlışlıkla 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabında izlendiği belirlenmiştir. Bu hata, mali tablolarda 622 Satılan Hizmet Maliyeti Hesabının 110.766.446,61 TL fazla, 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabının ise bu tutar kadar eksik görünmesine yol açmıştır. Kamu İdaresi, bu bulgulara katıldığını ve 2024 yılı itibarıyla personele yapılacak ek ödemelerin doğru hesaplarda izleneceğini bildirmiştir. |
BULGU: Tıp Fakültesi Hastanesi Döner Sermaye Ek Ödemelerinin Genel Yönetim Giderleri Hesabında İzlenmemesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Meram Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünce, personele yapılan döner sermaye ek ödemelerinin 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabında izlendiği görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin;
363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabının niteliğinin açıklandığı 291’inci maddesinde, bu hesabın döner sermayeli işletmelerce, personele maaş dışında katkı payı, prim, huzur hakkı gibi değişik adlarla yapılan ödemelerin tahakkukunun izlenmesi için kullanılacağı,
363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabının işleyişinin açıklandığı 292’nci maddesinde de, personele katkı payı, prim gibi değişik adlarla ödenecek tutarların bu hesaba alacak, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç kaydedileceği,
770 Genel Yönetim Giderleri Hesabının işleyişini düzenleyen 518’inci maddesinin üçüncü fıkrasında ise, personele her ne ad altında olursa olsun katkı payı olarak yapılan ödemelerin bu hesaba borç, ödenmesi gereken tutarın 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına alacak kaydedileceği,
Düzenlenmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Gelir Tablosu Hesaplarına İlişkin İşlemler” başlıklı Onuncu Bölümünde, işletmenin esas faaliyetleri ile ilgili olarak sağlanan hasılat ile işletmenin esas faaliyetleri dışında kalan tüm gelir ve giderlerini tasnifli bir şekilde izlemesi ve dönemin kesin sonuçlarını belirlemesi için kullanacağı gelir tablosu hesapları düzenlenmiştir. Bu bölümde, yıl sonunda 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabının 771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı ve 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabına, 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının 741 Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı ile 622 Satılan Hizmet Maliyeti hesabına aktarılmasına ilişkin hesap kayıtları yer almaktadır.
Yapılan incelemede; Meram Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünce 2023 yılı içerisinde döner sermaye katkı payına ilişkin toplam 110.766.446,61 TL tutarındaki harcamanın 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine, 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabında izlendiği, dönemin kesin sonuçlarında ise bu tutarın 622 Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına yansıtıldığı tespit edilmiştir.
Personele ödenen döner sermaye katkı paylarının, mali tablolarda doğru olarak görünmesi için kullanılması gereken hesapların kullanılmaması, mali tablolarda 622 Satılan Hizmet Maliyeti Hesabının 110.766.446,61 TL fazla, 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabının ise bu tutar kadar eksik görünmesine neden olmaktadır.
Kamu İdaresi tarafından bulguda yer alan tespite katılınmış, 2024 yılı itibariyle personele yapılacak ek ödemelerinin 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabında izleneceği bilgisi verilmiştir.