|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite ve döner sermaye işletmelerinin çeşitli birimlerinde tüketim malzemelerinin çıkış işlemlerinin zamanında gerçekleştirilmediğini ortaya koymuştur. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30. maddesi, bu işlemlerin muhasebe birimine bildirilmesi gerektiğini belirtmektedir. Ancak, bazı birimlerde bu düzenlemeye uyulmadığı tespit edilmiştir. Örneğin, Hafsa Sultan Hastanesi ve diğer bazı fakültelerde çıkış işlemleri yalnızca belirli aylarda yapılmıştır.
Bu durum, 2021 yılı boyunca farklı birimlerde gözlemlenmiştir. Mühendislik Fakültesi, Akhisar Meslek Yüksek Okulu ve diğer merkezlerde, çıkış işlemleri yalnızca belirli dönemlerde gerçekleştirilmiştir. Kurum, üst yönetici tarafından belirlenen üç aylık dönemlerde bu işlemlerin yapılmasına özen gösterileceğini belirtse de, 2021 yılı mali tablolarındaki hataların düzeltilmediği anlaşılmaktadır. Gelecekte, tüketim malzemelerinin çıkış işlemlerinin mevzuata uygun olarak en geç üç aylık dönemlerde yapılması gerektiği vurgulanmaktadır. Bu, işletmenin mali yönetiminde daha düzenli ve şeffaf bir süreç sağlamak açısından önem taşımaktadır. |
BULGU: Tüketim Malzemelerinin Çıkış İşlemlerinin Süresinde Yapılmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
İşletmenin muhtelif birimlerinde tüketim malzemelerinin çıkış işlemlerinin süresinde yapılmadığı görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliğinin “Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinde;
“Muhasebe kayıtlarında “150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı”nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.” denilmektedir.
İşletmenin bazı birimlerinde bu düzenlemeye uyulmadığı görülmüştür. Bu kapsamda, 2021 yılında, Hafsa Sultan Hastanesinde 10’uncu ve 12’nci ayda; Mühendislik Fakültesi, Akhisar Meslek Yüksek Okulu, Sürekli Eğitim ve Uygulama Merkezi, Uygulama ve Araştırma Merkezi, Deney Hayvanları Uygulama ve Araştırma Merkezi, Tıp Fakültesi, Dil Eğitimi Uygulama ve Araştırma Merkezinde yalnız 12’nci ayda, Spor Bilimleri Fakültesinde kasım ayında, Demirci Eğitim Fakültesinde 1’inci ayda, Deneysel Fen Bilimleri Uygulama ve Araştırma Merkezinde 6 ve 12’nci ayda çıkış işlemi yapıldığı görülmüştür.
Konu ile ilgili olarak Kurum tarafından, üst yönetici tarafından belirlenen 3’er aylık dönemlerde tüketim malzemelerinin çıkış işlemlerinin yapılmasına dikkat edileceği, 2022 yılı Ocak-Şubat Mart aylarının çıkış işlemlerinin gerçekleştirildiği belirtilmekte ise de bu işlemlerin 2021 yılı mali tablolarındaki hatayı giderici mahiyette olmadığı görülmektedir.
İşletmenin bundan sonraki işlemlerinde, yukarıda belirtilen mevzuata da uygun olarak tüketim malzemelerinin çıkış işlemlerinin en geç üç aylık dönemlerde yapılması gerektiği değerlendirilmektedir.