|
ÖZET: Üniversite bünyesinde iç denetçi kadrolarının boş olduğu tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, iç denetim faaliyetlerinin, Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 11. maddesi gereği üst yöneticilerin hesap verme sorumluluğunun önemli bir parçası olduğunu ortaya koymaktadır. Kanun, iç kontrolü, idarenin hedeflerine uygun bir şekilde faaliyetlerin etkin, ekonomik ve verimli yürütülmesi olarak tanımlarken, iç denetim faaliyetlerinin de kamu idarelerinin mali yönetim ve kontrol sistemlerinin kritik bir unsuru olduğunu vurgulamaktadır.
Üniversiteye tahsis edilen üç iç denetçi kadrosu bulunmasına rağmen, 2024 yılı itibarıyla bu kadroların boş kaldığı gözlemlenmiştir. Kamu İdaresi, 2021 yılında iç denetçi alımı için ilan açıldığını ancak başvuru olmadığını belirtmiş, bu durumun ardından iç denetçi alımının yeniden değerlendirileceği ifade edilmiştir. İç denetçi eksikliği, mali kontrolün önemli bir bileşeninin yetersiz kalmasına ve idarenin kontrol zayıflıklarını tespit etme ve zamanında önlem alma konusunda zorluklar yaşamasına neden olmaktadır. Sonuç olarak, iç denetim faaliyetlerinin etkin bir şekilde yürütülebilmesi için boş kalan iç denetçi kadrolarına atama yapılması gerektiği değerlendirilmektedir. Bu atamalar, mali yönetim ve kontrol sisteminin güçlendirilmesine katkı sağlayacaktır. |
BULGU: Üniversite Bünyesinde İç Denetçi Bulunmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
İç Kontrol Sisteminin en önemli unsurlarında birisi olan iç denetim faaliyetlerini yürütecek olan iç denetçi kadrolarının boş olduğu görülmüştür.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 11 inci maddesinde, üst yöneticilerin hesap verme sorumluluğuna ilişkin hususlar sayılmış olup, maddenin son fıkrasında ise üst yöneticilerin bu hususların gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri düzenlenmiştir.
Aynı Kanun’un “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55 inci maddesinin ilk fıkrasında; “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür. ” şeklinde tanımlanmaktadır.
Aynı Kanun’un 63 üncü maddesinde; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir.
İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır…. ” denilmektedir.
Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, iç denetim kamu idarelerinin mali yönetim ve kontrol sistemlerinin çok önemli ve tamamlayıcı bir unsurunu oluşturmakta olup, kamu idarelerinde iç denetçi çalıştırılması zorunlu tutulmuştur.
Üniversiteye tahsis edilen 3 adet iç denetçi kadro bulunmasına rağmen 2024 yılsonu itibarıyla Üniversite bünyesindeki mevcut iç denetçi kadrolarının boş olduğu görülmüştür.
Kamu İdaresi cevabında, iç denetçi alımı için 2021 yılında ilana çıkıldığı ancak başvuru olmadığı, bulgumuz üzerine iç denetçi alımı konusunun yeniden değerlendirileceği belitilmiştir.
İç denetçi bulunmaması sonucu mali kontrolün önemli bir unsurunun eksik kaldığı ve bunun sonucunda da idarenin önemli kontrol zayıflıklarını tespitte ve zamanında tedbir almakta yetersiz kalabileceği; bu nedenle iç denetim faaliyetlerinin etkin bir biçimde yürütülebilmesi için boş iç denetçi kadrolarına atama yapılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.