|
ÖZET: Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesindeki ortaklık payının mali tablolarında eksik yer aldığı belirlenmiştir. 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, döner sermaye kuruluşlarına yapılan sermaye yatırımlarının izlenmesini ve kaydedilmesini düzenlemektedir. Bu çerçevede, döner sermaye işletmelerine yapılan nakdi ve ayni sermaye katılımlarının, gerçeğe uygun değerleriyle kaydedilmesi ve öz kaynak hesaplarıyla eşitlenmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
Yapılan denetim sonucunda, üniversitenin Döner Sermaye İşletmesinde toplam 116.066,00 TL değerinde bir sermaye bulunduğu, ancak bu tutarın yalnızca 1.700,00 TL’sinin üniversite kayıtlarında yer aldığı ve 114.366,00 TL’lik kısmın eksik olduğu tespit edilmiştir. Kamu idaresi, bu bulgularla ilgili gerekli düzeltmeleri yapmış ve eksiklik, 25.04.2024 tarihli muhasebe işlem fişi ile giderilmiştir. Bu durum, mali kayıtların doğruluğu ve şeffaflığı açısından önem taşımaktadır. |
BULGU: Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesindeki Ortaklık Payının Mali Tablolarda Eksik Yer Alması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesindeki ortaklık payının Üniversite mali tablolarında eksik yer aldığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına ilişkin olarak düzenlenen “Hesabın niteliği” başlıklı 162’nci maddesinde; söz konusu hesabın kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı düzenleme altına alınmıştır.
Anılan Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 163’üncü maddesinde; döner sermayeli kuruluşlara gerek nakdi gerekse ayni sermaye şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği ve sermaye katılımı tutarlarının döner sermayeli kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği hükmü yer almaktadır.
Aynı Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 164’üncü maddesinde ise; döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarlarının 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiş, yerine getirilen sermaye taahhüt tutarlarının bir taraftan 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına borç, taahhüdün yerine getirilme şekline göre ilgili hesaplara alacak kaydedileceği belirtilmiştir.
Yapılan incelemede Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesinde toplam 116.066,00 TL tutarında sermayesinin bulunduğu ancak söz konusu tutarın 1.700,00 TL’sinin Üniversite kayıtlarında yer aldığı ve 114.366,00 TL eksik kaldığı tespit edilmiştir.
Kamu idaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapıldığı belirtilmiştir.
Söz konusu tespit; kurum tarafından 25.04.2024 tarih ve 2024/3263 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.