|
ÖZET: Vadeli banka hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde yapılan hatalar, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda belirlenmiştir. Denetim sonucunda, şirketin bankalardaki vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin, net tutarının 642 Faiz Gelirleri Hesabına kaydedildiği, ancak vergi kesintilerinin toplu olarak 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. Bu durum, 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ve Ticari Defterlere İlişkin Tebliğ hükümlerine aykırıdır.
Şirket, denetim bulguları üzerine, faiz gelirleri üzerinden yapılan vergi kesintilerini 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına günlük olarak kaydetmeye başladığını bildirmiştir. Ancak, mali tabloların doğruluğu açısından, faiz gelirlerinin brüt tutarının 642 Faiz Gelirleri Hesabına alacak, vergi kesintisinin 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına, kalan tutarın ise 102 Bankalar Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. Bu düzenlemeler, muhasebe süreçlerinin sağlıklı bir şekilde yürütülmesi için önem arz etmektedir. |
BULGU: Vadeli Banka Hesabına İlişkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirkete ait vadeli banka hesaplarına tahakkuk eden faiz tutarlarından banka tarafından yapılan gelir vergisi tevkifatının muhasebeleştirme işleminin hatalı yapıldığı tespit edilmiştir.
1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “V-Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” bölümünde yer alan “Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı (C) bendine göre; işletmece yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paralar 102 Bankalar Hesabında, her türlü kısa ve uzun vadeli mali yatırımlardan sağlanan faiz gelirleri 642 Faiz Gelirleri Hesabında, mevzuat gereğince peşin ödenen ve bir yıl içinde indirim konusu yapılabilecek gelir, kurumlar ve diğer vergiler ile fonlar ise 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabında takip edilmektedir.
19.12.2012 tarihli ve 28502 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan Ticari Defterlere İlişkin Tebliğin 21’inci maddesi gereğince defterlere yazımlar ve diğer gerekli kayıtlar eksiksiz, doğru, zamanında ve düzenli olarak yapılır.
Yapılan inceleme neticesinde şirketin bankalarda bulundurduğu vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirlerinin net tutarını 642 Faiz Gelirleri Hesabına kaydettiği ardından üçer aylık dönemler itibarıyla faiz gelirlerinden yapılan vergi kesintilerini toplu olarak 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına kaydettiği görülmüştür.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine Şirket tarafından özetle; elde edilen faiz gelirleri üzerinden yapılan vergi kesintilerinin 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına günlük olarak kaydedilmeye başlandığı belirtilmiştir.
Netice itibarıyla; mali tabloların doğruluğunun sağlanması açısından faiz gelirleri tahakkuk etiğinde brüt tutarının 642 Faiz Gelirleri Hesabına alacak, faiz gelirleri üzerinden yapılan vergi kesintisinin 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına, kalan tutarın da 102 Bankalar Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.