Vadeli Mevduat Faiz Gelirlerinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi (Sayıştay)

BULGU: Vadeli Mevduat Faiz Gelirlerinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi

2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi

İdareye ait vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz tutarlarının hatalı muhasebeleştirildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin;
“Temel muhasebe kavramları ve ilkeleri ile genel yönetim muhasebe standartları, kuralları ve uygulanması” başlıklı 42’nci maddesinde, kurumların muhasebesinin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ikinci bölümündeki bilanço ilkeleri ile üçüncü bölümünde belirlenen muhasebe standartları, kurallar ve uygulamalara ilişkin hükümler çerçevesinde yürütüleceği,
“Hesabın işleyişi” başlıklı ve 102 Banka Hesabının işleyişini düzenleyen 57’nci maddesinde, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının banka hesabına, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedileceği, banka hesabına aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Yapılan incelemede, yıl içinde elde edilen mevduat faiz gelirinin muhasebeleştirilmesi aşamasında kullanılmaması gereken bir hesap olan 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının hem borç hem de alacak çalıştırılmak suretiyle hatalı muhasebeleştirme yapıldığı görülmüştür.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalardan da anlaşılacağı üzere mevduat faiz geliri muhasebeleştirirken yapılması gereken doğru kayıt, bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Banka Hesabına borç, stopaj tutarlarının 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilmesi; banka hesabına aktarılan tutarın (Stopajdan sonra kalan net tutarın) tamamının aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesidir. Dolayısıyla 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı ile ilgili herhangi bir kayıt yapılmamalıdır.
İdare tarafından yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve açıklamalara uygun muhasebeleştirme işlemi yapılması gerekmektedir.
Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak; İdare tarafından mevduat faiz gelirleri muhasebeleştirilirken yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve açıklamalara uygun muhasebeleştirme işlemi yapılması gerekmektedir.