BULGU: Vadeli Mevduat Faiz Gelirlerinin Net Tutar Üzerinden Muhasebeleştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
Yapılan incelemede, İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri net tutarlar üzerinden muhasebeleştirdiği tespit edilmiştir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilmelidir. Ayrıca kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenmesi gerektiği, gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu belirtilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102-Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630-Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedileceği, ayrıca 102-Bankalar Hesabına aktarılan tutarın tamamının 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmektedir.
Söz konusu Yönetmelikteki düzenlemeye göre, tahakkuk eden faiz gelirleri stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderleri de 630-Giderler Hesabında muhasebeleştirilmelidir.
İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, bankalardaki vadeli mevduat hesaplarından elde edilen toplam 1.840.959,15 TL faiz gelirinin net tutarlar üzerinden muhasebeleştirdiği, bunun sonucu olarak 600-Gelirler Hesabının ve 630-Giderler Hesabının olması gerekenden 96.888,03 TL eksik göründüğü tespit edilmiştir.
Söz konusu hatalı uygulama İdare mali tablolarının hatalı sonuçlar vermesine sebep olduğundan muhasebeleştirme işlemlerinin mevzuata uygun yapılması gerekmektedir.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, İl Özel İdaresi’nin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri net tutarlar üzerinden muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, gelir ve giderler netleştirilmeden kaydedilmelidir. Bu hatalı uygulama sonucunda, 600-Gelirler Hesabı ve 630-Giderler Hesabı’nda 96.888,03 TL eksiklik görülmüştür. İdarenin mali tablolarının doğru sonuçlar vermesi için muhasebeleştirme işlemlerinin mevzuata uygun olarak yapılması gerekmektedir. |