BULGU: Vadeli Mevduat Faiz Gelirlerinin Net Tutar Üzerinden Muhasebeleştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri net tutarlar üzerinden muhasebeleştirilmiştir.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre; gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilmelidir. Ayrıca kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenmesi gerektiği; gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu belirtilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabına borç; faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedileceği; ayrıca 102 Bankalar Hesabına aktarılan tutarın tamamının 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.
Yönetmelik’in düzenlemesine göre, tahakkuk eden faiz gelirleri stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj
yapılan vergi ve benzeri giderleri de 630 Giderler Hesabında muhasebeleştirilmelidir.
İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; bankalardaki vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin net tutarlar üzerinden, diğer bir ifadeyle, yıl içinde elde edilen faiz gelirinden gelir vergisi stopajı düşülerek muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.
Söz konusu tespit sonrasında, İdare tarafından 2022 yılı içinde faiz gelirleri Yönetmelik’te düzenlenen şekilde muhasebeleştirilmeye başlanmıştır. Ancak, ilgili muhasebe işlemlerinin 2021 yılında yapılmaması nedeniyle 2021 yılı faaliyet sonuçları tablosunun 600 Gelirler Hesabı ile 630 Giderler Hesabı yönünden 710.480,69 TL eksik bilgi içermesine neden olunmuştur.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, İl Özel İdaresi’nin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri, net tutarlar üzerinden muhasebeleştirilmiştir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırı olarak, gelir ve giderlerin netleştirilmeden kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir. İdarenin hesaplarının incelenmesi sonucunda, faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir. Bu durum, 2021 yılı faaliyet sonuçları tablosunun eksik bilgi içermesine yol açmıştır; 2022 yılında ise muhasebeleştirme Yönetmelik’e uygun hale getirilmiştir. |