|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Büyükşehir İlçe Belediyesi İdare’sinin açık ihale yoluyla satın aldığı motorin ve akıllı saatler için taşınır/varlık işlem fişi düzenlemediğini ortaya koymaktadır. 18.01.2017 tarihli Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 10. maddesi, taşınırların giriş, çıkış ve devir işlemleri ile değer artışlarında taşınır işlem fişi düzenlenmesini zorunlu kılmaktadır. Ayrıca, 10.10.2024 tarihli güncel yönetmelikte de benzer düzenlemeler yer almaktadır. Bu belgelerin eksikliği, ilgili mevzuata aykırıdır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 61. maddesi, muhasebe yetkililerine ödeme işlemleri sırasında gerekli belgelerin tamlığını kontrol etme yükümlülüğü getirmektedir. Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin 38. maddesi de, tüketim malzemeleri ve demirbaş alımlarında taşınır/varlık işlem fişinin ödeme emri belgesine eklenmesini şart koşmaktadır. Ancak yapılan incelemelerde, 2024 yılı içerisinde satın alınan motorin ve akıllı saatler için bu fişlerin düzenlenmediği tespit edilmiştir. Bu durum, satın alınan taşınmazların kayıt işlemlerinin Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilmediğini göstermektedir. Ayrıca, muhasebe yetkilisinin 5018 sayılı Kanun çerçevesindeki kontrol görevini yerine getirerek, belgelerdeki eksiklik durumunda ödeme sürecini durdurması gerekmektedir. |
BULGU: Varlık İşlem Fişi Düzenlenmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdare tarafından açık ihale ile sözleşme kapsamında satın alınarak kurumun deposuna konulan motorin ile satın alınan akıllı saatler için taşınır/varlık işlem fişi düzenlenmediği görülmüştür.
18.01.2017 tarihli ve 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan, Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 10’uncu maddesinde; ilgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alınan taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında kayıtlara esas olmak üzere taşınır işlem fişi düzenleneceği belirtilmiştir.
10.10.2024 tarih ve 32688 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Belge ve cetveller” başlıklı 10’uncu maddenin (a) bendinde ise; Varlık işlem Fişi: İlgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alman taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında, kayıtlara esas olmak üzere Varlık İşlem Fişi düzenlenir. Varlık İşlem Fişleri en az üç nüsha olarak düzenlenir… “ denilmektedir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 61’inci maddesi uyarınca muhasebe yetkilileri ödeme aşamasında, ödemeye ilişkin ilgili mevzuatında sayılan belgelerin tamam olmasını kontrol etmekle yükümlüdür. Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin 38’inci maddesinde ise her türlü tüketim mal ve malzemeleri ile demirbaş, makine, teçhizat ve taşıt alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taşınır/varlık işlem fişi ödeme emri belgesine eklenmesi gerekmektedir.
Fiilen yapılan incelemede; 2024 yılı içerisinde açık ihale ile satın alınan ve Kurumun deposuna konulan motorin ile akıllı saatler için için Taşınır/Varlık İşlem Fişi/düzenlenmediği görülmüştür.
Satın alınan taşınmazların kayıt işlemleri Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak yapılmalıdır. Ayrıca muhasebe yetkilisi tarafından 5018 sayılı Kanun’dan kaynaklanan kontrol görevinin yerine getirilerek, belgelerde eksiklik bulunması durumunda ödeme sürecinin tamamlanmaması gerekmektedir.