|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, bir belediye şirketinin vergi ve Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) prim borçlarını vadesinde ödememesi nedeniyle gecikme cezası ödendiğini ortaya koymaktadır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. maddesi, kurum kazancının hesaplanmasında gecikme zamları ve faizlerin indirim konusu yapılamayacağını belirtmektedir. Bu durum, şirketin ödenen gecikme zammı ve faizlerin kurum kazancına eklenmesiyle sonuçlanmakta ve dolayısıyla vergi yükünü artırmaktadır.
2024 yılı itibarıyla, şirketin vadesinde ödenmeyen vergi borcu 2.372.247.660,97 TL, gecikme zammı ise 719.488.470,59 TL olarak tespit edilmiştir. SGK prim borcu ise 2.248.546.323,63 TL, gecikme zammı ve takip masrafı ile birlikte toplamda 3.041.509.016,89 TL’ye ulaşmaktadır. Bu gecikmeler sonucunda oluşan toplam kanunen kabul edilmeyen gider miktarı 1.512.451.163,85 TL’dir. Şirketin, vergi ve SGK prim ödemelerinde temerrüde düşmemek için etkili bir nakit planlaması yapması ve gecikme zammı olarak kaydedilen tutarları azaltacak önlemler alması gerekmektedir. Bu tür önlemler, şirketin mali durumunu iyileştirerek, vergi matrahını düşürme ve öz sermayeyi koruma açısından önem taşımaktadır. |
BULGU: Vergi ve Sosyal Güvenlik Kurumu Borçlarının Vadesinde Ödenmemesi Sebebiyle Gecikme Cezası Ödenmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirketin vergi ve SGK prim borçlarını vadesinde ödememesi sonucu gecikme cezası ödendiği görülmüştür.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Kabul edilmeyen indirimler” başlıklı 11’inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde, kurum kazancının tespitinde bu Kanun’a göre hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ödenen gecikme faizlerinin indirim konusu yapılamayacağı ifade edilmiştir. Şirket tarafından bu şekilde ödenen gecikme zammı ve faizlerin indirimi kabul görmeyen giderler olması nedeniyle Şirketin kurum kazancına ilave edilerek vergi matrahına eklenmektedir. Dolayısıyla yapılan bir gider sonucunda bu tutarın kurum kazancından indirimi kabul edilmemesi ve kurum kazancına ilave edilmesi Şirketin vergi yükünü arttırmaktadır. Bu sebeple kanunen kabul edilmeyen giderler Şirketin gelirlerinin azalmasına sebep olduğu gibi vergi matrahını artırarak dolaylı olarak Şirketin öz sermayesinde azalışa sebep olmaktadır.
Şirket tarafından 2024 yılında Vergi ve SGK primlerinin vade tarihlerinin geçirilmesi sebebiyle 2.372.247.660,97 TL vergi ana para, 719.488.470,59 TL gecikme zammı olmak üzere 3.091.736.131,56 TL borcunun ve 2.248.546.323,63 TL SGK pirim borcu, 792.962.693,26 TL gecikme zammı ve takip masrafı olmak üzere 3.041.509.016,89 TL SGK borcunun olduğu tespit edilmiştir. Dolayısıyla borçların vade tarihinde ödenmemesi nedeniyle katlanılan gecikme zamları ve masraf toplamı olan 1.512.451.163,85 TL kanunen kabul edilmeyen gider yapılmıştır.
Şirket tarafından vergi ve SGK primlerinin ödenmesinde temerrüde düşmeyecek şekilde nakit planlaması yapılarak gecikme zammı olarak ödenen ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak hesaplara alınan tutarların ortadan kaldırılmasına yönelik önlemlerin alınması gerekmektedir.