|
ÖZET: Yabancı para cinsinden alınan kesin teminat mektuplarının muhasebeleştirilmesinde, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’nın döviz satış kuru yerine döviz alış kuru ya da efektif alış kuru kullanıldığı tespit edilmiştir. 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, bu durum, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddelerine aykırıdır. İlgili düzenlemelere göre, teminat mektuplarının alındıkları tarihteki döviz satış kuru üzerinden ulusal para birimine çevrilerek kaydedilmesi gerekmektedir.
Uygulamada, bu muhasebe işlemlerinin Sahil Güvenlik Komutanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğü tarafından gerçekleştirildiği, ancak yanlış döviz kuru kullanıldığı anlaşılmıştır. Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı muhasebe birimlerinin kayıtları üzerinden yapılan işlemlerin bu hataya neden olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla, teminat mektuplarının doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi için Bakanlık ile iş birliği yapılması gerektiği vurgulanmaktadır. Sonuç olarak, Sahil Güvenlik Komutanlığı’nda yabancı para cinsinden alınan kesin teminat mektuplarının, alındıkları tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden muhasebeleştirilmesi sağlanmalıdır. Bu durum, kamu idaresinin mali işlemlerinin doğruluğunu artıracaktır. |
BULGU: Yabancı Para Cinsinden Kesin Teminat Mektuplarının Yanlış Döviz Kuru Üzerinden Muhasebeleştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
Yabancı para cinsinden kesin teminat mektuplarının alındıkları tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru yerine döviz alış kuru ya da efektif alış kuru üzerinden muhasebeleştirildiği görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 457’nci maddesinde, bu hesabın muhasebe birimlerine teminat ve depozito olarak teslim edilen teminat ve garanti mektuplarıyla şahsi kefalete ilişkin belgeler ve bunlardan ilgililerine geri verilenler veya paraya çevrilenlerin izlenmesi için kullanılacağı, “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 458’inci maddesinin altıncı fıkrasının a/3 bendinde, belirlenen yabancı bankalar ile yerli bankalarca yabancı para cinsinden verilen teminat mektuplarının, alındığı günkü Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden ulusal para birimine çevrilerek hesaplara kaydedilmekle birlikte, yardımcı hesap defteri kayıtlarında ve verilen alındı belgesinde yabancı para cinsinden tutarının da gösterileceği ifade edilmiştir.
Bu hükümlere göre, yabancı para cinsinden alınan teminat mektuplarının alındıkları tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden ulusal para birimine çevrilerek hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.
Uygulamada, yabancı para cinsinden alınan teminat mektuplarının muhasebeleştirme işleminin doğrudan Sahil Güvenlik Komutanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğü tarafından yapıldığı, bu işlem sırasında teminat mektuplarının alındıkları tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kurunun kullanılmadığı, bunun yerine döviz alış kuru ya da efektif alış kurunun kullanıldığı anlaşılmıştır.
Kamu idaresi tarafından teminat mektuplarının alındıkları tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden muhasebeleştirilmemesinin Sahil Güvenlik Komutanlığınca yürütülen iş ve işlemlerden kaynaklanmadığı, Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe birimleri tarafından yapılan muhasebe işlem ve kayıtlarından kaynaklandığı belirtilmiştir.
Bu kapsamda genel bütçeli idarelerin muhasebe hizmetlerinin Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe birimlerince yürütüldüğü de dikkate alındığında teminat mektuplarının muhasebeleştirilmesinde yanlış döviz kurunun esas alınması hususunun anılan Bakanlık ile koordinasyon sağlanarak çözülebileceği düşünülmektedir
Sahil Güvenlik Komutanlığında yabancı para cinsinden alınan kesin teminat mektuplarının alındıkları tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden muhasebeleştirilmesinin sağlanması gerekmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr