BULGU: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı maddi duran varlıklardan tamamlanmış olanların ilgili varlık hesabına aktarılmadığı tespit edilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 187’nci maddesinde; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde, geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılan bir hesap olduğu belirtilmiştir.
Söz konusu Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 188’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin (1) No.lu alt bendinde; tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.
Denetimlerde, Üniversitenin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı 134.730.956,54 TL tutarındaki yatırım harcamasının 107.464.600,27 TL’lik kısmının geçici kabulü yapıldığı halde ilgili varlık hesabına aktarılmadığı görülmüştür.
Sonuç olarak; 2023 Mali Yılı Bilançosunda 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında 107.464.600,27 TL tutarında fazlalık, 252 Binalar Hesabında 79.365.170,03 TL ve 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında 28.099.430,24 TL eksiklik bulunmaktadır.
Kamu idaresinin cevabında, bulguda tespit edilen 107.464.600,27 TL tutarında fazlalığın 58.539.091,58 TL’lik kısmı için gerekli işlemin yapıldığı ve bakiyesi için muhasebe hatası verildiği ifade edilmiştir.
Söz konusu tespitin belirtilen kısmı; kurum tarafından 03.05.2024 tarih ve 6636 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Üniversite’nin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nda 134.730.956,54 TL tutarındaki yatırım harcamasının 107.464.600,27 TL’lik kısmı, geçici kabulü yapılmasına rağmen ilgili varlık hesabına aktarılmamıştır. Bu durum, 2023 Mali Yılı Bilançosu’nda 258 Hesabında 107.464.600,27 TL fazlalık, 252 Binalar Hesabında 79.365.170,03 TL ve 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında 28.099.430,24 TL eksiklik olarak tespit edilmiştir. Kamu idaresi, fazlalığın bir kısmı için gerekli işlemlerin yapıldığını belirtmiştir. |