BULGU: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı maddi duran varlıklardan tamamlanmış olanların ilgili varlık hesabına aktarılmadığı tespit edilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 187’nci maddesinde; bu hesabın, kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılması gerektiği belirtilmiştir.
Söz konusu Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 188’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin (1) No.lu alt bendinde; tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.
Denetimlerde; Üniversite muhasebe kayıtlarında, 258 hesap kodunda yıl sonunda 815.613.412,83 TL toplam yapılmakta olan yatırım bakiyesi bulunduğu, hesabın alt kodlarına bakıldığında bu tutarın 253.582,00 TL’sinin Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri kodunda, 20.986.278,54 TL’sinin Hizmet Binası kodunda, 272.040.020,00 TL’sinin Üniversite Akademi ve Yüksekokul Binası alt hesap kodunda, 2.371.834,58 TL’sinin Spor Salonları alt kodunda, 519.961.697,70 TL’sinin ise Diğer tanımlı alt hesapta bulunduğu, işlerin geçici ve kesin kabulü yapılarak fiilen tamamlandığını gösteren belgeler düzenlenmesine rağmen bu tutarların kapatılmayıp ilgili varlık hesaplarına alınmadığı görülmüştür.
Sonuç olarak, Üniversitenin 2023 yılı mali tablolarında yer alan 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı içinde takip edilen geçici ve kesin kabulleri tamamlanmış işlere ilişkin yatırım bedellerinin ilgili varlık hesaplarına aktarılmaması 258 ile 252 No.lu hesapların hatalı görünmesine ve gerçeği yansıtmamasına neden olmaktadır.
Kamu İdaresi cevabında, 258 Spor Salonları 2.371.834,58 TL’lik tutar ve 258 Yeraltı ve Yerüstü alt kodlarında devreden 253.582,00 TL’lik tutar ve diğer 258 No’lu hesabın alt kodlarında yer alan devreden bakiye tutarlarına ilişkin muhasebe düzeltme işlemlerinin tamamlanacağı ifade edilmiştir.
| ÖZET: 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporu’na göre, Üniversite’nin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nda tamamlanmış maddi duran varlıkların ilgili varlık hesaplarına aktarılmadığı tespit edilmiştir. Yönetmelik gereği, geçici ve kesin kabulü yapılan işlerin tutarlarının bu hesaba alacak, ilgili varlık hesabına ise borç kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir. Denetimlerde, 258 hesap kodunda toplam 815.613.412,83 TL bakiye bulunmasına rağmen, tamamlanan işlere ilişkin belgelerin düzenlenmesine rağmen bu tutarların aktarılmadığı görülmüştür. Kamu İdaresi, gerekli muhasebe düzeltme işlemlerinin yapılacağını bildirmiştir. |