BULGU: Yevmiye Defteri İçin Mevzuatta Belirtilen Düzenlemelere Uyulmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
Kurumun muhasebe sistemine ilişkin yapılan incelemede, bazı yevmiye kayıtlarının boş bırakıldığı ve bazı yevmiye kayıtlarının ise silindiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinin birinci fıkrasında, işlemlerin yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği, dördüncü fıkrasında, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında 1’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği, “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni“ başlıklı 44’üncü maddesinde, Yönetmeliğin uygulanmasında yevmiye defterinin kullanılacağı, “Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi” başlıklı 503’üncü maddesinde ise, kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu hariç olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlığın ancak muhasebe kaydıyla düzeltileceği belirtilmiştir.
Yönetmelikte belirtildiği üzere işlemler yevmiye tarih ve numara sırasına göre yevmiye defterine günlük olarak kaydedilmeli, 1’den başlayıp hesap dönemi sonuna kadar sırasıyla devam eden yevmiye numaraları verilmeli, düzeltilmesi gereken bir hata var ise de, yönetmelikte belirtilen sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hataları hariç olmak üzere, eski kaydı silmeden yeni bir kayıt işlemiyle düzeltmenin yapılması gerekmektedir.
Muhasebe sisteminin yapısına ilişkin olarak yapılan incelemede, 72 adet yevmiyenin atlanarak boş bırakıldığı, 27 adet yevmiyenin önceden bulunmasına rağmen sonradan silinerek boş bırakıldığı tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabından bulguda belirtildiği üzere işlem yapılmaya başlandığı anlaşıldığından, bulgu konusu hususun devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.
Kurumun yevmiye kaydına ilişkin işlemlerinin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olması gerekmektedir.
| ÖZET: 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, İl Özel İdaresi’nin muhasebe sisteminde bazı yevmiye kayıtlarının boş bırakıldığı ve silindiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen düzenlemelere göre, işlemler yevmiye tarih ve numara sırasına göre günlük olarak kaydedilmeli ve hatalar, eski kayıt silinmeden düzeltilmelidir. Yapılan incelemede 72 yevmiye kaydının atlandığı, 27 yevmiye kaydının ise silindiği belirlenmiştir. Kamu idaresinin bu durumla ilgili işlemlerinin yönetmeliklere uygun olması gerektiği vurgulanmaktadır. |