|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin Birleştirilmiş Veriler Defteri’nde bazı yevmiye numaralarının atlandığı ve dolayısıyla boş bırakıldığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 43. maddesi gereğince, her bir işlem için tek bir yevmiye numarası verilmesi ve bu numaranın ilgili tarihte kayıtlara geçirilmesi zorunludur. Ancak yapılan incelemeler, bazı yevmiye kayıtlarının daha önce gönderilen defterden silinerek boş bırakıldığını göstermektedir.
Yevmiye defterinde, her kaydın kendisinden önceki kayıtlara göre değerinin büyük veya eşit olması gerektiği belirtilmiştir. Ancak bu şartı sağlamayan ve atlanan kayıtlar tespit edilmiştir. İzmit Belediyesi’ne ait yevmiye numaralarının listelendiği tabloda, boş bırakılan kayıtların yanı sıra, bazı yevmiye numaralarının da silindiği gözlemlenmiştir. Kamu idaresi, yıl içerisinde boş yevmiye kayıtlarının bulunduğunu kabul etmiştir. Yönetmelik hükümlerine uygun olarak bu hataların düzeltilmesi ve mevcut muhasebe programının değiştirilerek İçişleri Bakanlığı’nın e-belediye programına geçilmesi önerilmektedir. Bu adımlar, muhasebe süreçlerinin daha sağlıklı bir şekilde yürütülmesine katkı sağlayacaktır. |
BULGU: Yevmiye Defterinde Boş Kayıtların Olması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Birleştirilmiş Veriler Defterinde (BVD) bazı yevmiye numaralarının atlanarak boş bırakıldığı tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesi uyarınca; Ödeme Emri Belgesi’ne veya Muhasebe İşlem Fişi’ne bağlanan her bir işlem için tek bir yevmiye numarası verilmesi gerekmektedir. Yine her yevmiye numarası ait olduğu tarihte kayıtlara girmeli, varsa düzeltme kaydı, Yönetmelik hükümlerine göre ait olduğu tarihte yapılmalıdır. Sayıştay Veri Analiz Sisteminden (VERA) alınan yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde; aşağıda tabloda yer alan yevmiye kayıtlarının önceden gönderilen Birleştirilmiş Veriler Defterinde olmasına rağmen sonradan silindiği için boş bırakıldığı görülmüştür.
Tabloda listelenen yevmiye numaraları daha önceki gönderilen Birleştirilmiş Veriler Defterinde bulunmasına rağmen, sonradan silinmiş ve boş bırakılmış yevmiye kayıtlarını göstermektedir. Yevmiye numarasına göre küçükten büyüğe sıralı olan bir yevmiye defterinde her bir yevmiye kaydına ait değerin, kendisinden önce gelen yevmiye numaralarına ilişkin değerinden büyük veya ona eşit olması beklenmektedir. Bu şartı sağlamayan veya atlanan yevmiye kayıtları aşağıda tabloya alınmıştır.
Tablo 8: Atlanan Yevmiye Numaraları
| Son Yevmiye Tarihi |
Yevmiye Sayısı |
Son Yevmiye No |
Atlanan Yevmiye Sayısı |
Mizan Borç Toplamı |
Mizan Alacak Toplamı |
Toplam Bütçe Gideri |
Toplam Bütçe Gideri |
Toplam Bütçe Geliri |
| 12/30/2022 | 20.405 | 20.419 | 14 | 15.875.395.702,50 | 15.875.395.702,50 | 736,374,483.16 | 736,374,483.16 | 602.955.739,72 |
| Yevmiye Yıl | Yevmiye Yıl | Kurum Ad | Kurum Ad | Kurum Ad | Kurum Kodu Kod | Kurum Kodu Kod | Boş Yevmiye Numaralan | Boş Yevmiye Numaralan |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 13667 | 13667 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 1377 | 1377 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 1560 | 1560 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7398 | 7398 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7400 | 7400 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7466 | 7466 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7469 | 7469 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7473 | 7473 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7616 -7619 | 7616 -7619 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7625 | 7625 |
| 2022 | 2022 | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | İzmit Belediyesi | 46.41.15.00 | 46.41.15.00 | 7824 | 7824 |
Kamu idaresi cevabında, yıl içinde boş yevmiyelerin olduğunu ifade etmiştir.
Yönetmelik hükümlerine uygun olarak yukarıda belirtilen uygulamaların düzeltilmesi ve hataya sebebiyet veren muhasebe programının değiştirilerek, İçişleri Bakanlığının mahalli idareler için yapmış olduğu e-belediye programına geçilmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.