Yevmiye Defterinde Boş, Mükerrer ve Geriye Dönük Kayıtların Olması (Sayıştay)

BULGU: Yevmiye Defterinde Boş, Mükerrer ve Geriye Dönük Kayıtların Olması

2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Belediyesi

Yevmiye defterinde bazı yevmiye numaralarının atlanarak boş yevmiye bırakıldığı mükerrer kayıtların olduğu ve geriye dönük kayıtların yapıldığı tespit edilmiştir.
A) Sayıştay VERA Programından yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde mükerrer yevmiye numaralarının mevcudiyeti görülmüş, bu durumun aynı numaranın yanına /1-2-3-4 gibi ek numaraların verilmesinden kaynaklandığı anlaşılmıştır.
B) Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesi uyarınca; Ödeme Emri Belgesi’ne veya Muhasebe İşlem Fişi’ne bağlanan her bir işlem için tek bir yevmiye numarası verilmesi gerekmektedir. Yine her yevmiye numarası ait olduğu tarihte kayıtlara girmeli ,varsa düzeltme kaydı , Yönetmelik hükümlerine göre ait olduğu tarihte yapılmalıdır. Sayıştay VERA Programından yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde aşağıda tabloda görüldüğü üzere geçmişe dönük bir muhasebe kaydı yapılıp yapılmadığı test edilmiştir.. Yevmiye numarasına göre küçükten büyüğe sıralı olan bir yevmiye defterinde her bir yevmiye kaydına ait tarih değerinin, kendisinden önce gelen yevmiye numaralarına ilişkin tarih değerlerinden büyük veya ona eşit olması beklenmektedir. Bu şartı sağlamayan yani kendisinden önce gelen yevmiye numaralarına ait tarih değerlerinden küçük olan yevmiye kayıtları, bu yevmiye kaydına ait tarih değerinden büyük olan yevmiye tarihi değeriyle getirilerek aşağıda tabloya alınmıştır. (Hatalı bütün yevmiye kayıtları tablonun uzamaması açısından alınmamıştır.)
Tablo 10 Geriye Dönük Kayıt Kontrolü

Yönetmelik hükümlerine aykırı yukarıda belirtilen uygulamaların düzeltilmesi ve hataya sebebiyet veren muhasebe programının değiştirilerek, İçişleri Bakanlığının mahalli idareler için uygulamaya soktuğu e-belediye programına geçilmesi uygun olacaktır.