|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Üniversite ve Döner Sermaye İşletmesi’nin yevmiye defterinde 61 adet boş yevmiye numarası tespit edilmiştir. Bu durum, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 57. maddesine aykırılık teşkil etmektedir. Yönetmelik, muhasebe işlemlerinin yevmiye tarihine ve sıra numarasına göre düzenli bir biçimde kaydedilmesini ve bu kayıtların büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistematik olarak aktarılmasını öngörmektedir.
Yönetmelik gereğince, muhasebeleştirme belgelerinde yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, işlemlerin kaydedildiği tarihlerle birlikte ardışık numaralar verilmesi zorunludur. Bu nedenle, yevmiye defterinde yer alan her bir muhasebe işlem fişi ve ödeme emri belgesinin boş bırakılmadan numaralandırılması gerekmektedir. Ancak, işletmenin yevmiye defterinde 61 boş yevmiye numarasının bulunması, bu kurallara uyulmadığını göstermektedir. Kamu idaresi, söz konusu boş yevmiyelerin düzeltme veya iptallerden kaynaklandığını belirtmekte ve ilgili personele gerekli uyarıların yapıldığını ifade etmektedir. Ancak, 2021 yılına ait bu eksikliğin devam ettiği gözlemlenmektedir. |
BULGU: Yevmiye Defterinde Boş Yevmiye Numaralarının Yer Alması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Döner Sermaye İşletmesinin yevmiye defteri incelendiğinde, Yönetmelik hükümlerine aykırı şekilde altmış bir adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı görülmüştür.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde; muhasebe işlemlerinin yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedileceği; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılacağı hüküm altına alınmıştır.
Anılan maddenin devam fıkralarında ise; muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilmesi gerektiği, yevmiye defteri, büyük defter ve yardımcı hesap defterleri kayıtlarında bu yevmiye tarih ve numaralarının esas alınacağı ifade edilmiştir.
Söz konusu Yönetmelik hükümleri doğrultusunda, yevmiye defterindeki her bir maddeyi ifade eden muhasebe işlem fişlerinin ve ödeme emri belgelerinin boş bırakılmaksızın numaralandırılması ve numaraların ardışık olarak birbirini takip etmesi gerekmektedir.
Dolayısıyla İşletmenin yevmiye defterinde 61 adet yevmiye numarasının boş bırakılmasının Yönetmelik hükümlerine aykırılık teşkil ettiği değerlendirilmektedir.
Kamu idaresi tarafından, söz konusu boş yevmiyelerin yapılan düzeltme ya da iptallerden kaynaklandığı, bu husus hakkında ilgili personele gerekli uyarıların yapıldığı, muhasebe kayıtlarının mevzuata uygun sıra numaraları ile tutulmasına özel gösterileceği belirtilmişse de 2021 yılına ait olan bulgu konusu eksiklik devam etmektedir.