BULGU: Yevmiye Defterinde Boş Yevmiyelerin Bulunması ve Geriye Dönük Kayıt Yapılması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Belediyesi
Belediyenin 2023 yılı yevmiye defterinin incelenmesinde, bazı yevmiye numaralarının boş bırakıldığı ve geriye dönük yevmiye kayıtları yapıldığı görülmüştür.
Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde; muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği; muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği hüküm altına alınmıştır.
Yapılan incelemede, belediyede kullanılan otomasyon programının, boş yevmiye numarası bırakılmasına ve geçmiş tarihli yevmiye kaydı yapılmasına imkân tanıdığı, 2023 yılı içinde yevmiye defterinde 2 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı ve 1.549 adet geçmiş tarihli yevmiye kaydı yapıldığı görülmüştür.
Yevmiye defterinde boş yevmiye numaraları bırakılabilmesi ve geçmişe dönük kayıt yapılabilmesi muhasebe sisteminde kural dışı işlemlerin yapılabilmesine imkan vermektedir. Bu itibarla, kullanılan muhasebe sisteminin gözden geçirilerek boş yevmiye kaydı bırakılmasını ve geçmişe dönük kayıt yapılmasını engelleyecek şekilde yeniden düzenlenmesi gerekmektedir.
İdare cevabında, gerekli işlemlerin bulguda belirtilen şekilde mevzuata uygun olarak yerine getirileceği belirtilmiştir.
EKLER
EK-1: BULGULARA İLİŞKİN İZLEME TABLOSU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim R | ’aporııııa İlişkin İzleme Tablosu | ’aporııııa İlişkin İzleme Tablosu | ’aporııııa İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Belediye Taşınmazlarının İşgal ile Kullandırılması ve Encümen Kararıyla İşgaliyenin Devredilmesi | 2022 | Yerine Getirilmedi |
Raporun Diğer Bulgular Bölümünde 7 sıra numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Telekomünikasyon Altyapı ve Şebekelerinden Alınması Gereken Geçiş Hakkı Bedellerinin Takip ve Tahsil Edilmemesi | 2022 | Yerine Getirilmedi |
Raporun Diğer Bulgular Bölümünde 24 sıra numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Kanalizasyon ve Su Harcamalarına Katılım Paylarının Tahakkuk ve Tahsilatının Yapılmaması | 2022 | Yerine Getirilmedi |
Raporun Diğer Bulgular Bölümünde 18 sıra numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Halk Otobüslerinin İhalesiz Çalıştırılması | 2022 | Yerine Getirilmedi |
Raporun Diğer Bulgular Bölümünde 13 sıra numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| Bütçe Emanetinden Yapılan Ödemelerde Öncelik Sırasına Uyulmaması | 2022 | Yerine Getirilmedi |
Raporun Diğer Bulgular Bölümünde 15 sıra numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| İşçilerin Yıllık Ücretli İzinlerinin Kanuna Uygun Olarak Kullandırılmaması | 2022 | Yerine Getirilmedi |
Raporun Diğer Bulgular Bölümünde 17 sıra numaralı bulgu olarak düzenlenmiştir. |
| ÖZET: 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nda, belediyenin yevmiye defterinde bazı yevmiye numaralarının boş bırakıldığı ve geriye dönük kayıtların yapıldığı tespit edilmiştir. Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırı olarak, otomasyon programının bu duruma olanak tanıdığı ve 2023 yılı içinde 2 boş yevmiye numarası ile 1.549 geçmiş tarihli kayıt bulunduğu belirtilmiştir. Bu durum, muhasebe sisteminde kural dışı işlemlere yol açabileceğinden, sistemin gözden geçirilerek uygun hale getirilmesi gerektiği vurgulanmıştır. İdare, gerekli işlemlerin mevzuata uygun olarak gerçekleştirileceğini ifade etmiştir. |