|
ÖZET: 2023 yılı Sayıştay denetim raporlarında, üniversite ve döner sermaye işletmelerinin muhasebe kayıtlarında geriye dönük kayıtların yapıldığı tespit edilmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 40. maddesi, muhasebe işlemlerinin düzenli bir şekilde ve gerçekleşme sırasına göre kaydedilmesini zorunlu kılmaktadır. Aynı yönetmeliğin 57. maddesi ise, yevmiye işlemlerinin yevmiye tarihi ve sıra numarasına göre kaydedilmesini öngörmektedir. Ancak yapılan denetimlerde, 149 yevmiye kaydında yevmiye numaraları ve tarihlerinin uyumsuz olduğu görülmüştür.
Kamu idaresinin açıklamasında, harcama birimi tarafından tamamlanan işlemlerin sisteme girilmesi sürecinin zaman aldığı belirtilmiştir. Bu süreçte, muhasebe müdürlüğü tarafından banka kayıtları yapıldığı ve harcama birimi ile muhasebe müdürlüğünün farklı tarihlerde sisteme giriş yapmasının, yevmiye numaralarının işlemlerin yapıldığı tarihleri doğru yansıtmasını engellediği ifade edilmiştir. Sonuç olarak, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarının güvenilirliği, muhasebe sistemindeki yevmiye numaralarının doğru ve eksiksiz kaydedilmesine bağlıdır. Bu nedenle, muhasebe işlemlerinin temel ilkeler doğrultusunda kaydedilmesi ve yevmiye numaralarının işlemlerin yapıldığı tarihleri doğru bir şekilde yansıtması önem arz etmektedir. |
BULGU: Yevmiye Kayıtlarında Geriye Dönük Kayıt Yapılması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
İşletmenin muhasebe kayıtlarında Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine aykırı olarak geriye dönük kayıtların yapıldığı tespit edilmiştir.
Anılan Yönetmelik’in “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi” başlıklı 40’ıncı maddesinde; işletmelerin muhasebe birimlerinin, muhasebe işlemlerini, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1”den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedecekleri belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinin birinci fıkrasında; muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedileceği, ikinci fıkrasında ise; muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği ifade edilmiştir.
Denetimlerde, İşletmenin 149 adet yevmiye kaydında yevmiye numaraları ile yevmiye tarihlerinin uyumlu olmadığı, geriye dönük kayıtların yapıldığı görülmüştür.
Kamu İdaresi cevabında, harcama birimi tarafından süreci tamamlanan işlemlerin sisteme girilerek Döner Sermaye Mali Yönetim Sisteminde muhasebe işlem fişi oluşturulduğu, ancak gerçekleştirme görevlisi ve harcama yetkilisi tarafından imzalanarak muhasebe müdürlüğüne teslim edilip onaylanarak yevmiye numarası verilene kadar zaman geçtiği, bu geçen zaman esnasında muhasebe müdürlüğü tarafından banka kayıtları yapılarak sisteme fiş girişi yapıldığı, harcama birimi ve muhasebe müdürlüğünün farklı tarihlerde sisteme giriş yapmalarının muhasebe işlem fişleri sıralamasının işlemlerin yevmiye numaralarının işlemin yapıldığı tarihi gösterecek şekilde birbirini takip etmesini engellediği belirtilmiştir.
Sonuç olarak; Kamu idaresinin üretmiş olduğu mali rapor ve tabloların güvenilirliği ve doğruluğu, muhasebe sistemindeki yevmiye numaralarının tam ve doğru kayıtları göstermesine bağlı olduğundan mali tabloların esasını oluşturan muhasebe işlemlerinin temel muhasebe ilkelerine uygun olarak kaydedilmesi, yevmiye numaralarının işlemin yapıldığı tarihi gösterecek şekilde birbirini takip etmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr