BULGU: Yevmiye Numaralarının Tarihe Uygun Olarak Müteselsil Sıra Takip Etmemesi ve Boş Yevmiye Maddeleri Bulunması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediyenin 2021 yılı yevmiye defterinde işlem görmemiş boş yevmiye maddeleri bulunduğu ve yevmiye maddelerinin tarihe göre sıra takip etmediği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde; işlemlerin, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği, gerçekleşen işlemlerin muhasebeleştirme belgeleriyle kaydedileceği, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği, gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaralarının esas alınacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmelik’in “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesinde de yevmiye defteri “kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defter” olarak tanımlanmıştır. Buna göre yevmiye defteri tarih itibarıyla müteselsil sıra takip eden yevmiye numaralarından oluşmalıdır.
Yapılan incelemede, belediyenin 2021 yılı yevmiye defterinde 260 adet yevmiye maddesinin boş bırakıldığı ve yevmiye maddelerinin tarih itibarıyla müteselsil sıra takip etmediği tespit edilmiştir. Bu durum, 2021 yılı içerisinde geriye dönük kayıt yapılmasına imkân vermekte ve yevmiye tarihleri ile yevmiye numaraları arasında var olması gereken bağlantının kopmasına neden olmaktadır.
Sonuç olarak; muhasebe kayıtlarının günlük işlem sırasına göre yevmiye numarası verilerek yapılması zorunlu olup boş yevmiye bırakılması ve tarih itibarıyla müteselsil sıra takip etmemesi Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine aykırılık teşkil etmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Bütçe Emanetleri Hesabında Kayıtlı Tutarların Muhasebe Kayıtlarına Alındığı Sıraya Göre Ödenmemesi |
2018 | Yerine Getirilmedi |
Bu husus, 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporunun “Diğer Bulgular” bölümünde “Bütçe Emanetleri Hesabında Kayıtlı Tutarların Muhasebe Kayıtlarına Alındığı Sıraya Göre Ödenmemesi” başlığı ile tekrar bulgu konusu yapılmıştır. |
| Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunması İçin Tahsil Edilen Katkı Paylarının Zamanında Gönderilmemesi |
2018 | Yerine Getirilmedi |
Bu husus, 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporunun “Diğer Bulgular” bölümünde “Taşınmaz Kültür Varlıklarının |
| Korunmasına Ait Katkı Payının Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına Gönderilmemesi” başlığı ile tekrar bulgu konusu yapılmıştır. | |||
| Sosyal Denge Tazminatı Sözleşmesine Mevzuata Aykırı Hükümlerin Konulması |
2018 | Yerine Getirilmedi |
Bu husus, 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporunun “Diğer Bulgular” bölümünde “Sosyal Denge Tazminatı Sözleşmesine Konusu Dışında Hükümler Konulması” başlığı ile tekrar bulgu konusu yapılmıştır. |
| Bazı Belediye Gelirlerinin Tahsilat Oranlarının Düşük Olması |
2018 | Yerine Getirilmedi |
Bu husus, 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporunun “Diğer Bulgular” bölümünde “Gelir Kalemlerinde Tahsilat/Tahakkuk Oranlarının Düşük Olması” başlığı ile tekrar bulgu konusu yapılmıştır. |
| İşçilere Yıllık Ücretli İzinlerinin Kanuna Uygun Olarak Kullandırılmaması |
2018 | Yerine Getirilmedi |
Bu husus, 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporunun “Diğer Bulgular” bölümünde “İşçilerin Yıllık Ücretli İzinlerinin Kanuna Uygun Olarak Kullandırılmaması” başlığı ile tekrar bulgu konusu yapılmıştır. |
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’na göre, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin yevmiye defterinde 260 adet boş yevmiye maddesi bulunmakta ve yevmiye maddeleri tarih sırasına göre müteselsil bir düzen takip etmemektedir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırı olarak, bu durum geriye dönük kayıt yapılmasına olanak tanımakta ve yevmiye tarihleri ile numaraları arasındaki bağlantıyı koparmaktadır. Yevmiye defterinin düzenli ve sıralı olarak tutulması zorunludur. |