Türkiye’deki kurumların yabancı iştiraklerden elde ettiği kar payları, KVK’da öngörülen şartlar sağlanırsa kurumlar vergisinden istisna olabilir. Amaç, yurt dışında vergilenmiş şirket kazancının Türkiye’de yeniden vergilenmesini belirli şartlarla önlemektir.
İştirak oranı ve süre
İstisna için yabancı kuruma belirli oranda iştirak edilmesi ve iştirak payının kesintisiz belirli süre elde tutulması gibi şartlar aranır. Banka/finans şirketleri ve bazı özel faaliyetlerde oran ve vergi yükü şartları farklı olabilir.
Asgari vergi yükü
Yabancı iştirakin bulunduğu ülkede kazanç üzerinden ödenen gelir/kurumlar vergisi benzeri vergi yükünün Kanunda belirtilen asgari oranı karşılaması gerekir. Vergi yükü nominal oran değil, fiili yük üzerinden hesaplanabilir.
Kazancın Türkiye’ye transferi
İstisna uygulanabilmesi için kar payının kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı bulunabilir. Transferin banka kayıtlarıyla tevsik edilmesi önemlidir.
Yurt dışı vergi mahsubu alternatifi
İstisna şartları sağlanmıyorsa, yurt dışında ödenen vergilerin Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsubu gündeme gelebilir. Mahsup için belge ve sınır şartları ayrıca uygulanır.
Çifte vergilendirme anlaşması
Kaynak ülkede kar dağıtım stopajı uygulanması halinde vergi anlaşmasındaki temettü maddesi ve iştirak oranına bağlı indirimli stopaj oranı kontrol edilmelidir.