Zirai kazanç, zirai faaliyetten doğan kazançtır. Bitkisel ve hayvansal üretim, avcılık, ormancılık ve ürünlerin değerlendirilmesi gibi faaliyetler şartlarına göre zirai faaliyet kapsamına girer.
Vergileme yöntemleri
Zirai kazançlarda temel sistem, belirli büyüklük ölçülerini aşmayan çiftçiler bakımından hasılat üzerinden tevkifat yoluyla vergileme; ölçüleri aşan veya Kanunda sayılan şartları taşıyan çiftçiler bakımından gerçek usulde vergilemedir.
Gerçek usul
Gerçek usule tabi çiftçiler zirai işletme hesabı veya şartlarına göre bilanço esasına göre kazanç tespit eder. Hasılat ile giderler arasındaki fark vergilendirilir.
Zirai stopaj
GVK 94 kapsamında çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler üzerinden, ürünün borsa tescili ve niteliği gibi unsurlara göre farklı oranlarda tevkifat yapılabilir. Tevkifat sorumlusu alıcıların statüsü önemlidir.
Giderler
Tohum, gübre, yem, ilaç, işçilik, bakım, sulama, enerji, amortisman ve zirai faaliyete ilişkin diğer giderler gerçek usulde kazancın tespitinde dikkate alınabilir.
Destekler ve sübvansiyonlar
Tarımsal destek ödemelerinin gelir vergisi karşısındaki durumu, ödemenin türü ve özel kanuni istisnalara göre belirlenir. Her destek aynı vergisel sonuca tabi değildir.