BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetveli ile Bilanço Arasında Fark Olması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi İdarenin taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli kayıtlarındaki tutarlar ile bilançoda yer alan tutarlar arasında uyumsuzluk olduğu görülmüştür. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin, “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde, taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak […]
BULGU: Çay Ocağı ve Büfe Olarak Faaliyet Gösteren Sosyal Tesislerin İşletilmesinden Elde Edilen Hasılatın Muhasebeleştirilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi İdareye ait garajlarda bulunan çay ocağı ve büfe olarak faaliyet gösteren tesislerin işletilmesinden elde edilen hasılatın muhasebeleştirilmediği görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; bu […]
BULGU: İdarenin Faaliyetlerinden Doğan Bazı Alacaklarına İlişkin Olan Gelir Tahakkuklarının Mali Tablolarda Yer Almaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi İdare tarafından yürütülen hizmetler karşılığı elde edilen gelir kalemlerinden bazılarına ilişkin tahakkuk kayıtlarının yapılmayıp, tahsil edildiklerinde doğrudan gelir kaydı yapılarak muhasebeleştirildiği görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Gelirlerin toplanması […]
BULGU: Banka Kredilerine İlişkin Faiz Tutarlarının Tümünün Kredinin Kullanıldığı Yılda Giderleştirilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi İdarece muhtelif tarihlerde kullanılan 2 adet krediye ilişkin sözleşme süresince işleyecek tüm faizlerin, dönemsellik ilkesine aykırı olarak kredinin kullanıldığı yılda giderleştirildiği görülmüştür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Faiz giderleri ve faiz gelirleri” başlıklı 36’ncı maddesinde, kamu […]
BULGU: Tahsili Şüpheli Hale Gelen Bazı Alacakların Şüpheli Alacaklar Hesabına Aktarılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin 236 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabında takip edilen alacaklarından tahsili şüpheli hale gelenlerin 238 Şüpheli Diğer Alacaklar hesabına aktarılmadığı tespit edilmiştir. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma yükümlülüğü” başlıklı 64’üncü maddesinde, her tacirin, ticari defterlerini […]
BULGU: Tahsisli Taşınmazların Kaydına İlişkin İşlemlerin Yerine Getirilmemesi, Fiili Duruma Göre Muhasebe Kayıtlarının Düzeltilmemesi ve Taşınmaz İcmal Cetvelinin Düzenlenmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi Kurum taşınmazlarına ilişkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda; Kurumun sadece mülkiyetinde, bulunan taşınmazlara ilişkin rayiç bedel belirleme çalışmalarının tamamlandığı ancak yönetiminde veya kullanımında olan taşınmazlar için rayiç bedel […]
BULGU: Sosyal Güvenlik Kurumuna Fiilen Ödenmeyen SGK Primlerinin Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirkette çalışanların sigorta primlerinin Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmeyen kısımları “kanunen kabul edilmeyen gider” olarak dikkate alınmamış olup söz konusu ödenmeyen prim tutarları dönem kurum kazancının tespitinde ilgili mevzuata aykırı olarak gider […]
BULGU: Satıcılar Hesabının Kullanımında Tek Düzen Hesap Planı’na Aykırı Uygulamaların Bulunması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin 320 Satıcılar Hesabı’nın kullanımında tek düzen hesap planına aykırı uygulamaların bulunduğu tespit edilmiştir. 26/12/1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde düzenlemenin; bilanço usulünde defter tutan gerçek […]
BULGU: Hayvansal ve Zirai Amaçlı Sulama ve İçme Suyu Sağlanmasına Yönelik Gölet Yapımı Kapsamındaki Harcamaların Büyükşehir Belediyesi Adına Tahakkuk Ettirilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi Hayvansal ve zirai amaçlı sulama ve içme suyu sağlanması harcamaları kapsamında ilgili belediyeden tahsil edilmesi gereken harcamaların 31.12.2023 tarihi itibarıyla tahakkuk ettirilmediği görülmüştür. 5216 sayılı Büyükşehir […]
BULGU: Kredi Faizlerinin Tahakkuk Etmeden Giderleştirilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Belediyesi Belediye tarafından kullanılan kredilerin tüm faizlerinin kredi çekilme anında gider kaydedildiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; 381-Gider Tahakkukları Hesabına ilişkin “Hesabın Niteliği” başlıklı 289’uncu maddesinde, bu hesabın kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen, tahakkuk etmiş […]
BULGU: Hizmet İmtiyaz Sözleşmelerine Konu Olan Maddi Duran Varlıkların Hizmet İmtiyaz Varlıkları Hesabında Takip Edilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Belediyesi Belediyenin mülkiyetinde veya tasarrufunda bulunan maddi duran varlıklardan; otopark, büfe, sosyal tesis, tramvay, otobüs, teleferik ve fabrika gibi maddi duran varlıkların belirlenen sürelerle geçerli olmak ve şirket hizmetlerinde kullanılmak üzere hizmet imtiyaz […]
BULGU: İşletme Haklarının Şirketin Bilançosunda Gösterilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Kocaeli Büyükşehir Belediyesi tarafından Ulaşımpark Ulaştırma Hizmetleri AŞ’ye devredilmiş olan “işletme hakkı” niteliğindeki kiralamaların 260 Haklar Hesabına kaydedilmeyip doğrudan giderleştirildiği görülmüştür. 26.12.1992 tarih ve 21447 Mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 1 sıra no’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin ekinde […]
BULGU: Şirketin Yüksek Tutarda Vergi ve Sosyal Güvenlik Prim Borcunun Bulunması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin çok yüksek tutarlarda vergi ve sosyal güvenlik prim borcunun bulunduğu, Şirketin gelirleri dikkate alındığında bu borcun geri döndürülemez mahiyette olduğu tespit edilmiştir. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 18’inci maddesinin ikinci fıkrasında; “Her tacirin, ticaretine ait […]
BULGU: Kıdem Tazminatı Karşılıklarının Gider Hesapları Yerine Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabına Kaydedilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin henüz ödememiş olduğu kıdem tazminatı karşılıklarını, dönem gider hesaplarına kaydedilmesi gerekirken, hatalı olarak 280-Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde 280 nolu hesabın işleyişi […]
BULGU: İdarenin Mülkiyetinde, Yönetiminde veya Kullanımındaki Taşınmazların Değer Tespitlerinin Yapılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi İdarenin mülkiyetinde yönetiminde ve kullanımındaki taşınmazların değer tespitinin yapılmadığı ve ilgili muhasebe hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür. Taşınmazların yönetimi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 44, 45, 47 ve 60′ ıncı maddelerinde düzenlenmiştir. 5018 sayılı Kanun […]
