BULGU: Maddi Duran Varlıkların Amortisman Ayırma İşlemlerinde Hatalı Uygulamaların Olması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi Maddi duran varlıklar hesap grubunda kayıtlı bazı duran varlıklar için amortisman ayrılmadığı, bazı duran varlık için de kayıtlı değerinden daha fazla amortisman ayrıldığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinin ikinci fıkrasının (ç) bendinde, […]
BULGU: Kıdem Tazminatı Karşılıklarının Eksik Ayrılması ve Kıdem Tazminatı Ödemelerinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi Kıdem tazminatı karşılıklarının eksik ayrıldığı ve işçilere ödenen kıdem tazminatlarının hatalı muhasebeleştirildiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın niteliği” başlıklı 330’uncu maddesinde, 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının ilgili mevzuat uyarınca belirlenecek esaslar […]
BULGU: Aralık Ayı Memur Maaşı Ödemelerinde Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabının Kullanılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi 2023 yılı Aralık ayının 15’inde yapılan maaş ve ücret ödemelerinin 01-14 Ocak tarihine karşılık gelen kısmı için 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabının kullanılmayıp tamamının 630 Giderler Hesabı kullanılarak muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. […]
BULGU: Şirketin Personelden Alacaklar Hesabında Kayıtlı Tutarı Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabında İzlememesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin hesaplarının incelenmesinde, Şirketin eski genel müdür yardımcılığını üstlenen kişiden olan alacağına ilişkin tutarın dava aşamasında olmasına rağmen şüpheli alacak olarak kaydedilmediği tespit edilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Şüpheli alacaklar” başlıklı 323’üncü maddesinde; ticari […]
BULGU: Şirketin Vadesi Geçmiş Alacaklarına Vade Farkı Uygulanmaması ve Alacakların Tahsilat Süreçlerinin Başlatılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin vadesi geçmiş alacaklarına vade farkı uygulanmadığı ve bu alacaklara ilişkin takip ve tahsilat süreçlerini başlatılmadığı görülmüştür. Şirketin 31.12.2023 tarihi itibariyle 120-Alıcılar Hesabı ile 121-Alacak Senetleri Hesaplarında toplamda 91.394.644,02 TL tutarında alacağının olduğu görülmektedir. […]
BULGU: Ödenmeyen Vergi Borcu ve SGK Primlerinin Yanlış Hesapta İzlenmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin hesaplarında yapılan incelemede kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve sosyal güvenlik primlerine ilişkin yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesinde 368- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir. 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel […]
BULGU: İcra Takibindeki Alacaklar İçin Yapılan Giderlerin Şüpheli Alacaklar Hesabında Takip Edilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi 31.12.2023 tarihli mizanın incelenmesi neticesinde kurum tarafından icra takibi başlatılan alacaklar için yapılan masrafların 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında izlenmediği, gerçekte olan alacak ile kayıtlardaki şüpheli alacakların farklı olduğu tespit edilmiştir. I Sıra No.lu Muhasebe […]
BULGU: Binalar İçin Amortisman Hesaplanmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Mülkiyeti Şirkete ait olan ve halen arsa olarak görünen binaların amortismana tabi tutulmaması nedeniyle Şirket giderlerinin ve maddi duran varlıklarının gerçek değerleri ile mali tablolarda yer almadığı anlaşılmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Arazide Amortisman” başlıklı 314’üncü maddesine göre boş arazi ve […]
BULGU: Vadesinde Tahsil Edilemeyen Alacaklar İçin Yıl Sonunda Faiz Tahakkuk Ettirilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin süresi içinde tahsil edilemeyen ticari alacaklarına gecikme faizi tahakkuk ettirilmediği görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Ticari İşlerde Faiz” başlıklı 8’inci maddesi uyarınca ticari işlerde sözleşmenin tarafları, gecikme faizi alınmasını ve uygulanacak faiz oranını sözleşmede […]
BULGU: Şirket Faaliyetleri Sırasında Oluşan Atıkların Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket bünyesindeki faaliyetler sırasında oluşan atıkların muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Genel Tebliği’ne göre; 157 Diğer Stoklar Hesabı, 15 Stoklar Hesap Grubundaki stok kalemlerinin hiçbirinin kapsamına alınmayan ürün, artık ve hurda gibi […]
BULGU: Şirket Aleyhine Açılan Davalara İlişkin Gider Karşılığı Ayrılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket aleyhine açılan davaların bulunduğu ve bu davalara ilişkin gider karşılığı ayrılmadığı görülmüştür. 1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre; kısa vadeli diğer borç ve gider karşılıkları 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Hesabında izlenir ve […]
BULGU: Şüpheli Ticari Alacak Karşılığının Ayrılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından şüpheli hale gelen bazı ticari alacaklar için karşılık ayrılmadığı tespit edilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Şüpheli alacaklar” başlıklı 323’üncü maddesinde; “Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla; 1. Dava veya icra safhasında […]
BULGU: Hurdaya Ayrılan Taşınırların Hatalı Muhasebeleştirilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılması gereken 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir. 26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap […]
ÖZET: Bulunan hata, Şirketin yazılım ve programlara ilişkin gerçekleştirdiği toplam 102.898.668,71 TL tutarını yanlışlıkla “Haklar Hesabı” yerine “Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlemiştir.” Bunun nedeni, 1) Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap Planı Açıklamaları” başlığı altında yer alan imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi belirli bir bedel ödenerek elde edilen hukuki tasarrufların 260-Haklar […]
BULGU: Şüpheli Ticari Alacak Karşılığının Ayrılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından şüpheli hale gelen bazı ticari alacaklar için karşılık ayrılmadığı tespit edilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Şüpheli alacaklar” başlıklı 323’üncü maddesinde; “Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla; 1. Dava veya icra safhasında […]
