ÖZET: Belediyenin “Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı”nın gerçeği yansıtmaması nedeniyle yapılan denetimde, Belediyenin İller Bankası sermayesine iştirak ettiği toplam sermaye tutarı ile 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında kayıtlı tutarın birbiriyle uyumlu olmadığı görülmüştür. İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanun’un “Ortaklık yapısı ve sermaye” başlıklı 4’üncü maddesinin birinci fıkrasında, il özel idareleri ve belediyelerin Bankanın […]
ÖZET: Belediyenin ortağı olduğu şirketlerdeki kayıtlı sermaye tutarları ile 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabındaki tutarın uyuşmadığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 181’inci maddesinde, bu hesabın mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ile bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar ile bütçeye […]
ÖZET: Belediye tarafından varlıklarından bazıları için hiç amortisman ve tükenme payı ayrılmaması veya varlık tutarından fazla ayrılması nedenleriyle 2023 yılı bilançosunda hataya neden olunmuştur. Bu durum, Amortisman ve Tükenme Payları konulu 47 Sıra Numaralı Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği hükümlerine aykırıdır. Belediye mülkiyetindeki varlıkların amortisman ve tükenme paylarının bu genel tebhehe uygun olarak ayrılması gerektiği […]
ÖZET: Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik hükümlerine uygun olarak yürütülmediği tespit edilen Belediyenin 2023 yılı taşınmaz kayıt işlemleri, Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 44’üncü maddesinde belirtilen esaslara göre gerçekleştirilmelidir. Taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazların mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınmaları gerekmekte olup, bu işlemler için […]
ÖZET: Belediye tarafından satın alınan ilk madde ve malzemeler için Taşınır İşlem Fişi düzenlemesi eksikliği saptanmıştır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 114’üncü maddesinde, stoklar hakkında Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine göre işlem yapılacağı belirtilmiştir. Taşınır İşlem Fişi, dayanıklı taşınırlerin niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında düzenlenmesinin esas olduğu belirtilmektedir. İdarenin stok ve […]
ÖZET: Yatırım harcamalarında “Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı”nın hiç kullanılmadığı tespit edilmiştir. Yapım işleri için yapılan her türlü madde, malzeme ve işçilik ile genel giderler doğrudan ilgili Maddi Duran Varlık Hesabına kaydedilmiştir. Bu durum Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 204’üncü maddesine aykırıdır. 2023 yılı içinde geçici kabulü yapılmamış 3 yapım işine ilişkin toplam tutarın 5.047.977,00 […]
ÖZET: Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik hükümlerine uyulmaması nedeniyle Belediye envanterinde olan taşınmazların kayıt altına alınması, değer tespitleri ve bunların güncellenmesi, numaralandırma işlemleri, dosyalama düzeni ve cins tashihi gibi işlemlerin nasıl yapılacağı Yönetmelik’te detaylı bir şekilde açıklanmıştır. Ancak konu ile ilgili yapılan incelemede, taşınmaz yönetimine dair mevzuatta yer alan süreçlerin yerine getirilmediği, bu […]
ÖZET: Karacabey Belediyesi’nin “294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar” hesabında izlenen varlıklar için eksik amortisman ayrıldığı tespit edilmiştir. 47 sıra numaralı Amortisman ve Tükenme Payları Genel Tebliği uyarınca, kullanım olanağını yitiren ve “294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar” hesabında izlenmesine karar verilen varlıkların amortismana tabi tutulmamış kısmının tamamına amortisman ayrılması gerektiği […]
ÖZET: Karacabey Belediyesi’nin mülkiyetinde bulunan taşınmazların envanteri ve değerleme işlemlerinin tamamlanmaması nedeniyle, mali tablolarda doğru bilgi yansıtılması engellenmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3’üncü maddesi gereği, kamu kaynağı olan taşınmazlar için fiili envanter yapılması ve mevzuata uygun değerleme yaparak muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir. Kamu idarelerince yapılacak envanter çalışmaları çerçevesinde Kamu İdarelerine Ait […]
ÖZET: Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile aynı hesapların bilançodaki tutarlarının uyumlu olmadığı görülmüştür. Taşınır kayıt yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan, satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshasının ödeme emri belgesi […]
ÖZET: Susurluk Belediyesi’nde Bütçe İçi İşletmenin ticari işlerine ilişkin gelir ve giderlerinin özel hesaplarda takip edilmemesi tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe İçi İşletme Yönetmeliği hükümlerine göre, Bütçe İçi İşletmenin hesabının muhasebe yetkilisi tarafından Susurluk Belediyesi hesabından ayrı olarak tutulup ilgili mercilere verileceği, gelir ve giderlerin özel hesaplarda takip edileceği belirtilmiştir. Ancak yapılan incelemede, Bütçe İçi […]
ÖZET: Denetim sırasında, İdare tarafından katma değer vergisi ödendiği ve muhasebe kayıtlarına geçirilmediği tespit edilen 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabı’na ilişkin mahalli idareler bütçe ve muhasebe yönetmeliği hükümleri işletilmiştir. Yönetmelikte, satıcılara ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılarak 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına kaydedileceği, ancak bu dışında kalan tutarların gider yazıldığı belirtilmiştir. Ayrıca […]
ÖZET: İdare tarafından maddi duran varlıkların amortisman işlemlerinde hatalar bulunmuştur. 40 milyon TL kadar değerinde varlık için amortisman ayrılmadığı tespit edilmiştir. Diğer taraftan, 1,389 milyon TL kadar değerinde varlık için kayıtlı değerinden daha fazla amortisman ayrıldığı belirlenmiştir. İdare tarafından toplam değeri 42,2 milyon TL olan duran varlıklar için amortisman işlemlerinin hatalı olduğu rapor edilmiştir. Yönetmelik […]
ÖZET: Sayıştay Denetim Raporunda, büyükşehir ilçe belediyesinin kullanım ömrünü tamamlamış taşınırları için 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın işleyişi” başlıklı maddesinde, borç ve alacak kaydıyla ilgili düzenlemeler yer almaktadır. Hurdaya ayırma komisyonu tarafından ekonomik ömrünü tamamlayan varlıkların […]
ÖZET: İdarenin 2023 yılı işlemlerinin incelenmesi sonucu, Aralık ayının 15’inde yapılan maaş ödemelerinin tümünü giderleştirildiği, 2023 yılının Ocak ayının 01-14’üne ait olan kısmın 162 nolu Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesaba kaydedilmediği tespit edilmiştir. Bu hatalı kayıt sonucunda, İdarenin 630 Giderler Hesabının fazla kullanılması nedeniyle faaliyet sonuçları 1.221.144 TL fazla, 162 Bütçe Dışı Avans ve […]
