Damga Vergisi

Damga vergisi davalarında temel tartışmalar belgenin ‘kağıt’ niteliği, belli para, bir kağıtta birden fazla işlem, nüsha, istisna kapsamı ve sonradan düzenlenen protokollerin vergisel niteliği üzerinde yoğunlaşır. Kağıdın hukuki niteliği Yargı, belgenin adından çok taraflara yüklediği hak ve borçlara bakar. ‘Protokol’, ‘mutabakat’, ‘niyet mektubu’ veya ‘teklif’ başlığı tek başına belirleyici değildir. Belli para Bedel belgede açıkça […]

Damga vergisinin fazla veya yersiz ödenmesi, kağıdın istisna kapsamında olduğunun sonradan anlaşılması veya özel kanuni iade sebebinin oluşması halinde düzeltme ve iade talep edilebilir. Ancak sözleşmenin sonradan uygulanmaması her durumda iade sebebi değildir. Vergi hatası Yanlış oran, yanlış matrah, mükerrer ödeme veya istisnanın gözden kaçırılması VUK düzeltme hükümleri çerçevesinde iade konusu olabilir. İhale iptali Kamu […]

Tarafların mevcut sözleşmeyi sona erdirmek için düzenlediği fesih veya ikale belgesi, içerdiği yeni taahhütler ve belli para nedeniyle damga vergisi doğurabilir. Ana sözleşmenin sona ermesi, daha önce ödenmiş damga vergisini kural olarak kendiliğinden iade ettirmez. Sadece sona erdirme Belge yalnız mevcut sözleşmenin karşılıklı sona erdiğini tespit ediyor ve belli para içermiyorsa nispi vergi sonucu farklı […]

Mevcut sözleşmenin bedel, süre, kapsam veya diğer hükümlerini değiştiren ek protokoller damga vergisi bakımından yeni bir kağıttır. Ancak vergi, protokolün gerçekten neyi değiştirdiğine göre hesaplanır. Bedel artışı Ek protokol sözleşme bedelini artırıyorsa, kural olarak artan belli para üzerinden damga vergisi doğar. Ana sözleşmenin daha önce azami tutardan vergilenmiş olması halinde özel kural kontrol edilmelidir. Süre […]

Damga vergisi istisnaları, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablo ve çok sayıda özel kanunda düzenlenmiştir. Bir kağıdın vergiden istisna olması için açık kanuni dayanak gerekir. (2) sayılı tablo Resmi işlerle, kişilerle, ticari ve medeni işlerle ilgili çeşitli kağıtlar tabloda istisna edilmiştir. Kağıdın tarafları ve kullanım amacı istisna şartının parçası olabilir. Özel kanun istisnaları Yatırım […]

Ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar ve bordrolar Damga Vergisi Kanununa ekli tabloda özel olarak düzenlenmiştir. Asgari ücret istisnası nedeniyle ücret damga vergisi hesabında istisna tutarı ayrıca dikkate alınır. Matrah Ücret bordrosunda damga vergisi brüt ücret ve vergiye tabi diğer ücret unsurları üzerinden hesaplanır. Kanunen istisna edilen ödemeler matraha dahil edilmez. Asgari ücret istisnası Asgari ücretin aylık […]

Kira sözleşmelerinin damga vergisi, kiralananın türü, tarafların statüsü, kira süresi, toplam belli para ve varsa kefalet/garanti hükümlerine göre değişir. Bazı konut kira sözleşmeleri özel istisna kapsamında olabilir. Toplam kira bedeli Belirli süreli kira sözleşmesinde aylık/yıllık bedel ile süre çarpılarak toplam belli para bulunur. Süresiz sözleşmelerde matrahın belirlenmesi ayrıca değerlendirilir. Konut kiraları Kişilerin mesken olarak kullanacağı […]

Kefalet, garanti ve teminat taahhütleri damga vergisi bakımından ana sözleşmeden bağımsız işlem oluşturabilir. Belgenin yalnız teminat aracı olması veya doğrudan ödeme taahhüdü içermesi vergi niteliğini etkiler. Kefalet Kefilin borçlunun yükümlülüğünü yerine getirmemesi halinde sorumluluk üstlenmesi bağımsız bir akit niteliğindedir. Ana sözleşmede yer alan kefalet hükmü, bir kağıtta birden fazla işlem kuralını gündeme getirir. Garanti Garanti […]

Hakediş raporu, ödeme emri, makbuz ve benzeri belgelerde damga vergisi sonucu belgenin Kanuna ekli tabloda yer alan ödeme kağıdı niteliğinde olup olmadığına göre belirlenir. Özellikle kamu ödemelerinde kesinti yoluyla damga vergisi sık görülür. Hakediş raporu Hakedişin kendisi teknik tespit belgesi olabilir; ödeme kağıdı veya makbuz hükmü taşıyan kısmı ayrıca vergilendirilebilir. Sözleşme damga vergisi ile hakediş […]

Kamu ihalesi sonucunda imzalanan sözleşme, ihale kararından ayrı bir damga vergisi doğuran kağıttır. Sözleşme bedeli, iş artışı, fiyat farkı ve ek protokoller damga vergisi yönünden ayrı ayrı incelenmelidir. Sözleşme damga vergisi İhale sözleşmesindeki belli para üzerinden tablodaki sözleşme oranı uygulanır. İhale kararı için daha önce vergi ödenmiş olması sözleşme vergisini ortadan kaldırmaz. İş artışı İş […]

Kamu ve özel hukuk ihalelerinde belirli ihale kararları, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun karar ve mazbatalar bölümüne göre vergilendirilebilir. Kamu ihale süreçlerinde karar damga vergisi ile sözleşme damga vergisi birbirinden ayrıdır. Vergiyi doğuran kağıt İhale komisyonu kararı veya yetkili makam onayı, Kanundaki şartlarla vergiyi doğuran kağıt olabilir. Teklif verilmesi veya ihaleye katılım tek […]

Hizmet, satış, eser, danışmanlık, kira ve benzeri sözleşmeler, belli para içermeleri ve Kanuna ekli tabloda yer almaları halinde nispi damga vergisine tabi olabilir. Vergilemede sözleşmenin adı değil hukuki içeriği önemlidir. Belli para Sözleşme bedeli açıkça yazılmış veya formülle hesaplanabiliyorsa belli para vardır. Süresiz çerçeve sözleşmede bedel belirlenemiyorsa ilk aşamada nispi vergi doğmayabilir; sonraki sipariş veya […]

Tek bir sözleşme veya belgede birden fazla hukuki işlem bulunması, damga vergisinin kaç kez ve hangi matrah üzerinden hesaplanacağını etkiler. İşlemlerin birbirine bağlı olup olmadığı temel ayrımdır. Bağımsız işlemler Bir kağıtta birbirinden tamamen bağımsız birden fazla akit veya işlem varsa, her biri ayrı ayrı damga vergisine tabi olabilir ve vergiler toplanır. Birbirine bağlı işlemler İşlemler […]

Sözleşmenin kaç nüsha düzenlendiği, damga vergisi bakımından tarihsel olarak önemli olmuştur. Güncel rejimde nüsha, suret ve elektronik kopya kavramları ayrılmalıdır. Nüsha nedir? Aynı hüküm ve imzaları taşıyan, taraflarca asıl olarak düzenlenen her belge nüsha niteliği taşıyabilir. Fotokopi veya yalnız tasdik edilmiş suret ise aynı şey değildir. Nispi kağıtlarda güncel yaklaşım Mevzuat değişiklikleriyle nispi vergiye tabi […]

Damga Vergisi Kanunu, bir kağıttan alınabilecek nispi vergi için yıllık azami tutar öngörür. Çok yüksek bedelli sözleşmelerde oranla hesaplanan vergi bu tavanı aşarsa yalnız tavan tutar ödenir. 2026 azami tutarı 1 Ocak 2026’dan itibaren her bir kağıt için azami damga vergisi 29.115.961,10 TL’dir. Geçmiş tarihli kağıtlarda o yılın tavanı uygulanır. Kağıt bazlı sınır Tavan işlem […]