ÖZET: Bulgu: Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kredilere İlişkin Hatalı Uygulamaların Bulunması Mahalle İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 165’inci maddesine göre mahsup dönemine aktarılan avans ve kredilerin hesabında yer alan tutarlar mevzuatta belirtilen sürede kapatılmadığı ve sorumlu mutemetler adına kişilerden alacaklar hesabına borç kayıtlarının gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir. Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kredilerin Ödenek Hesaplarında […]
ÖZET: Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin hurdaya ayrılan taşınır mallarının muhasebe sisteminde izlenmemesi tespit edilmiştir. İdarenin 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında kayıtlı değerin tamamlamış veya kullanımında yarar görülmeyen taşınırları izlenmediği belirlenmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 225’inci maddesinde hurdaların muhasebeleştirilmesine ilişkin usul düzenlenmiştir. İdarenin hurdaya ayrılan taşınır mallarının kayıtlardan düşülmesi için “Kayıttan […]
ÖZET: İdarenin marangozhanesinde üretilen demirbaşlar için Maliye Bakanlığı’nın düzenlemeleri çerçevesinde maliyet bedeli ile varlıkların hesaplarına alınması gerektiği ancak söz konusu demirbaşların üretimi için kullanılan mal ve malzemelerin giderleştirilmesinin yerine hesabına alınmamasının tespitiyle bu durum ihmal edilmiştir. Dolayısıyla, İdarenin mali tablolarında yer alan 255 Demirbaşlar Hesabının eksikliği ve 630 Giderler Hesabının fazla görünmesine yol açmıştır. BULGU: […]
ÖZET: İdare taşınmazları üzerinde işgalci durumunda bulunan gerçek veya tüzel kişiler adına İdarenin Emlak ve İstimlak Müdürlüğünce her ay için ecrimisil tahakkuku yapıldığı, ancak bu tahakkukların muhasebe sisteminde yer almadığı, muhasabe sisteminde yer alan tahsillerin ise büyük bir kısmının ilgili müdürlük kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 86, 87 ve […]
ÖZET: İdare tarafından kamu kurum ve kuruluşlarına arsa tahsis edildiği halde bu tahsil işlemlerinin muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinde, taşınmazlardan Hazineye ait olanların milli emlak birimlerince, diğer kamu idarelerine ait olanların ise yetkili birimlerce muhasebe birimlerine bildirilerek gerekli kayıtların yapılacağı ifade edilmiştir. İdarenin arsa niteliğindeki taşınmaz tahsislerinin muhasebeleştirilmemesi nedeniyle; mali […]
ÖZET: İzmir Büyükşehir Belediyesi’ne devredilen taşınmazların muhasebe çıkış kayıtları yapılmadığından 250 Arsa ve Araziler Hesabı ile 252 Binalar hesaplarının hatalı bilgi içermesine neden olmuştur. İdarenin devrettiği taşınmazlar, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “251 Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı” maddesi çerçevesinde bedelsiz olarak devredildiğinden 500-Net Değer Hesabına borç kaydedilmelidir. Aynı yönetmelikte, taşınmazların tahsise konu edildiğinde […]
ÖZET: Bu raporda, mali tabloların incelenmesi ve analizinin ardından, şirketin maddi duran varlıklarının toplam değeri 6.362.762 TL olarak tespit edilmiştir. Ancak, hesabın detaylandırıldığı Tablo 9’da, amortisman ayrılmayan duran varlıklar için hiç amortisman ayrılmadığı görülmüştür. Bu durum mali tablolarda yanlışlık teşkil etmektedir. Tablo 8 ve Tablo 9’da yer alan maddi duran varlıkların toplam değeri 6.560.984,56 TL […]
ÖZET: İdarenin 2023 yılı hesapları incelenmiştir. Yapım süresi boyunca yapımı yapılan yatırımlar hesabında muhasebeleştirilen tutarların, yatırım tamamlandıktan sonra ilgili varlık hesabına aktarılmasına yerine 630 Giderler Hesabında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Bu durumun neticesinde 25 Maddi Duran Varlıklar hesap grubunda 6.976.174,51 TL eksik ve 2023 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosuna ilişkin kayıtlarda 630 Giderler Hesabı fazla tutarda yer […]
ÖZET: Yapım işleri için yapılan harcamların izlenmesi gereken 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının yanlış kullanıldığı ve harcamaların ilgili varlık hesabına geçirildiği, sonrasında ise doğrudan giderleştirildiği saptanmıştır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 204’üncü maddesinde hesapın tanımı yapılmış ve bu hesaba yapılacak borç ve alacak kayıtları düzenlenerek harcamaların izlenmesi için kullanıldığı belirtilmiştir. Yapılan incelemeler neticesinde, 2023 […]
ÖZET: Büyükşehir İlçe Belediyesi’nce satılan taşınmazlar, iş makineleri ve araçların kayıtlı değerleri yerine satış bedelleri üzerinden kayıtlardan çıkarıldığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 250’inci maddesinde bu durum için düzenlemeler bulunmaktadır. İdare tarafından satışı gerçekleştirilen duran varlıkların hesaplamaları yapılmayan satış bedellerinin 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak olarak kaydedilmesi, olumlu fark ise 600 Gelirler […]
ÖZET: Belediyenin hurdaya ayırdığı dayanıklı taşınırlarının elden çıkarılmasına rağmen 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına izlenmeye devam edildiği ve muhasebe kayıtlarından çıkışlarının yapılmadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına ilişkin hükümler gereğince, hurdaya ayrılarak bu hesaba izlenen varlıkların elden çıkarılmasıyla birlikte kayıtlı […]
ÖZET: Satışı yapılan taşınmazların muhasebeleştirilmesinde sistematik olarak hatalı kayıtlar yapıldığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereğince satışı yapılan taşınmaz, kayıtlı değeri üzerinden ilgili varlık hesabına alacak kaydedilmek suretiyle varlık hesabından çıkarılarak amortismanı düşüldükten sonra kalan değeri ile satış bedeli arasındaki olumlu fark 600 Gelirler Hesabına, olumsuz fark ise 630 Giderler Hesabına kaydedilmelidir. Yönetmelik […]
ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi raporunda, bazı maddi duran varlıklar için amortisman ayrılmadığı, bazıları için ise kayıtlı değerinden daha fazla amortisman ayrıldığı tespit edilmiştir. Amortismana tabi maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı ve bunun usul ve esaslarının Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirleneceği belirtilmiştir. 04.11.2015 tarih ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de […]
ÖZET: Belediyanın taşınmaz icmal cetvellerindeki kayıtları ile bilançonun ilgili maddi duran varlık hesaplarında yer alan kayıtların birbiriyle örtüşmediği tespit edilmiştir. Taşınmaz kayıt formlarının hem de taşınmaz icmal cetvellerinin taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birim tarafından hazırlanarak mali hizmetler birimine gönderildiği, mali hizmetler birimince gerekli kontrol ve konsolide çalışmaları gerçekleştirilmeden muhasebe kayıtlarının yapıldığı ve dolayısıyla […]
ÖZET: Belediyenin 2023 yılında kullanılan banka kredilerine ait faizlerinin tamamı bu yıl içerisinde gider kaydedilmiştir. Bu işlem sonucunda gelecek dönemlere ait faizler bu yıl giderleştirilmiş ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda Faiz Giderleri olduğundan daha fazla görünürken, Bilançoda da oluşmamış Faiz borçları yer almıştır. Bu durum, 8/6/2005 tarihli Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri”nde yer […]
