ÖZET: Döner sermaye kapsamında yapılan ek ödemelere ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde, bu ödemelerin 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına kaydedildiği belirlenmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, bu tür ödemelerin nasıl izlenmesi gerektiğini net bir şekilde ortaya koymaktadır. Özellikle, 363 ve 292’nci maddelerde, personele yapılan katkı payı […]
ÖZET: Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi’nde, 2021 yılı Sayıştay denetim raporlarına göre, taşınırların harcama birimleri arasında devri sırasında 511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabı kullanıldığı tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 364. maddesi, bu hesabın aynı bütçeli kamu idareleri arasında para ve kıymetlerin takibi için kullanılması gerektiğini belirtmektedir. Ancak, tek bir muhasebe birimi olan özel bütçeli […]
ÖZET: Kuruma ait alacakların kayıt, takip ve muhasebeleştirilmesinde yaşanan eksiklikler, 2021 yılı Sayıştay denetim raporlarında belirgin bir şekilde ortaya konmuştur. Üniversite Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü ve bağlı birimlerin hesaplarında yapılan denetimlerde, döner sermaye alacaklarının henüz tahsil edilmediği veya takip altına alınmadığı, bu durumun muhasebe sistemine yansıtılmadığı tespit edilmiştir. 2017-2020 yılları arasında hastane tarafından sağlanan hizmetler […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay denetim raporları, üniversitelerde taşınır kayıt ve takip uygulamalarında önemli eksiklikler olduğunu ortaya koymuştur. Yapılan denetimlerde, Taşınır Mal Yönetmeliği ve ilgili mevzuatın uygulanmasında hatalar tespit edilmiş; hurda taşınırların saklanması ve imhasında gereken özenin gösterilmediği belirlenmiştir. Bu durum, taşınır kayıtlarının eksik, hatalı ve düzensiz tutulmasına yol açmıştır. Ayrıca, Taşınır İşlem Fişi ve teslim […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversitelerin farklı harcama birimlerinin aynı mal alımlarını doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirdiğini ortaya koymuştur. Bu durum, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun ilgili maddeleri çerçevesinde, kamu kaynaklarının etkili ve verimli kullanılmasını sağlamakla yükümlü olan harcama yetkililerinin sorumluluklarını ihlal edebilir. İlgili kanun, harcama birimlerinin alım işlemlerinin belirli kurallara uygun […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay denetim raporları, üniversitelerdeki fazla mesai çizelgelerinin gerçek çalışma saatleriyle uyuşmadığını ortaya koymuştur. İncelemeler, matbu olarak doldurulan bu çizelgelerde yer alan saatlerin, personelin fiilen çalıştığı saatlerle örtüşmediğini göstermektedir. Özellikle, yükseköğretim kurumlarında ikinci öğretim yapan birimlerde görevli öğretim elemanları ve idari personel için belirlenen fazla mesai ücretinin, yalnızca fiilen yapılan mesailere dayandırılması gerektiği […]
ÖZET: Yapım işleri ihalelerinde, inşaat sigortası bedellerinin mevzuata uygun olmadığı tespit edilmiştir. 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversiteler tarafından gerçekleştirilen ihalelerde, sigorta primlerinin ödenip ödenmediğine dair belgelerin her hakediş öncesinde kontrol edilmediğini ortaya koymuştur. İlgili sözleşmelerin “İşin ve iş yerinin korunması ve sigortalanması” maddesi gereği, yüklenicilerin tüm riskleri kapsayan sigorta yaptırmaları zorunludur. Denetim bulgularında, belirli […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, bazı üniversite birimlerinde 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22. maddesi uyarınca doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirilen alımların Elektronik Kamu Alım Platformu’na (EKAP) kaydedilmediği tespit edilmiştir. Kanun, Elektronik Kamu Alımları Platformu üzerinden satın alma süreçlerinin yönetilmesini ve gerekli bildirimlerin yapılmasını öngörmektedir. Kamu İhale Genel Tebliği’nin ilgili maddesi, doğrudan temin yoluyla […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Selçuk Üniversitesi Veterinerlik ve Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi tarafından doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirilen satın almalarda piyasa fiyat araştırmasının yeterli standartlarda yapılmadığını ortaya koymuştur. 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22’nci maddesi çerçevesinde, belirli parasal limitler dahilindeki alımlarda piyasa fiyat araştırması yapılması zorunlu olup, bu araştırmaların uygun belgelerle desteklenmesi gerekmektedir. […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, tek bir muhasebe birimine sahip olan özel bütçeli bir üniversitede 511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabının yanlış kullanıldığını ortaya koymuştur. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, bu hesap sadece aynı bütçeli kamu idareleri arasında para ve değer transferlerini izlemek için kullanılmalıdır. Ancak, üniversitenin kendi harcama birimleri arasında bu hesabın kullanıldığı […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Süleyman Demirel Üniversitesi’nin giderler hesabını hatalı bir şekilde kullandığını ortaya koymuştur. Üniversite, faaliyet dönemine ait olmayan borçları 630 Giderler Hesabına kaydetmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 358. maddesi, bu hesabın kaydi envanterin izlenmesi için kullanılması gerektiğini belirtmektedir. Ayrıca, 359. maddede, envanteri yapılan yabancı kaynakların doğru bir şekilde kaydedilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, üniversite hastanelerinde görev yapan bazı hekimlerin “tıbbi kötü uygulamaya ilişkin zorunlu mali sorumluluk sigortası” yaptırmadığı tespit edilmiştir. Kamu sağlık kurumlarında çalışan tabipler, diş tabipleri ve uzman hekimler, mesleki faaliyetleri sırasında oluşabilecek zararlara karşı sigorta yaptırmakla yükümlüdür. 1219 sayılı Tababet Kanunu’nun Ek 12. maddesi, bu sigortanın zorunlu olduğunu ve […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite ve döner sermaye işletmelerinin mal alımlarını doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştirdiğini ortaya koymuştur. Bu yöntem, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22/d maddesi çerçevesinde, ihtiyaçların ihale usullerine tabi olmaksızın, ilan ve teminat gerekliliği olmadan temin edilmesini sağlamaktadır. Ancak, doğrudan temin bir ihale usulü olarak kabul edilmemekte ve belirli parasal limitler […]
ÖZET: 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22/d maddesi çerçevesinde yapılan alımlarda, alım yapılacak gerçek veya tüzel kişilerin yasaklı olup olmadığının kontrol edilmediği tespit edilmiştir. Kamu İhale Genel Tebliği’nin “Teyit İşlemleri” başlıklı maddesinde, doğrudan temin yoluyla gerçekleştirilen alımlarda, alım yapılacak kişinin yasaklılar listesinde bulunup bulunmadığının kontrol edilmesi gerektiği belirtilmektedir. Bu doğrultuda, yasaklı olduğu tespit edilen kişilerden […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, döner sermaye kapsamındaki iş ve hizmetlerin yanı sıra üretilen malların fiyatlarının üniversite yönetim kurulunca belirlenmediğini ortaya koymuştur. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun ilgili maddeleri uyarınca, döner sermaye işletmelerinin yönetim organı olarak üniversite yönetim kurulu tanımlanmakta ve bu kurulun, yürütme kurulu oluşturma yetkisi bulunmaktadır. Ancak yapılan incelemelerde, Yıldız Teknik Üniversitesi döner […]
