BULGU: Varlık Hesaplarında İzlenmesi Gereken Stokların Doğrudan Giderleştirilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından alınan, personel kıyafetleri, gıda ürünleri, kırtasiye ve temizlik malzemeleri gibi taşınır malların ilgili olduğu varlık hesabında izlenmesi gerekirken gider hesabına kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirildiği görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma yükümlülüğü” başlıklı 64’üncü maddesinde, her tacirin, […]
BULGU: Envanter İşlemlerinin Yapılmaması ve Demirbaşlar Hesabının Güvenilir Bilgi Sunmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından demirbaş envanter işlemlerinin gerçekleştirilmediği ve 255- Demirbaşlar Hesabının doğru ve güvenilir bilgi sunmadığı görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “III – Envanter” başlıklı 66’ncı maddesinde; her tacirin, ticari işletmesinin açılışında varlıkları ile borçlarının değerlerini teker […]
BULGU: Vadesinde Tahsil Edilemeyen Alacaklar İçin Dönem Sonunda Gecikme Faizi Tahakkuk Ettirilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket’in 120 Alıcılar ve 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında kayıtlı bulunan alacaklardan süresi içinde tahsil edilmeyenlere gecikme faizi tahakkuk ettirilmediği, sadece asıl alacağın kayıtlarda bulunduğu görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Ticari İşlerde Faiz” başlıklı […]
BULGU: Tahsili Şüpheli Hale Gelen Ticari Alacakların Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabına Aktarılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket’in, “120 Alıcılar” hesabında takip edilen alacaklardan tahsili şüpheli hale gelenlerin “128 Şüpheli Ticari Alacaklar” hesabına aktarılmadığı görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma yükümlülüğü” başlıklı 64’üncü maddesinde, her tacirin, ticari defterlerini işletmenin faaliyetleri […]
BULGU: Diğer Stoklar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından hurdaya ayrılmış olan stokların, ilk madde ve malzeme hesabında izlendiği görülmüştür. 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı ekinde; 15 Stoklar Hesap Grubunun; 150 İlk Madde ve Malzeme, […]
BULGU: Şirket Aleyhine Hükmolunan Mahkeme Kararları Olmasına Rağmen Bunlara İlişkin Tutarların Mali Tablolarda Gösterilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket’in taraf olduğu davaların incelenmesi sonucunda; Şirket aleyhine açılan bir kısım davalar olduğu, söz konusu davalar nedeniyle mali tablolarda herhangi bir bilgiye yer verilmediği, bu davalardan 2023 yılı sona ermeden önce Şirket aleyhine […]
BULGU: Şirketin Personele İlişkin Giderlerinin Hatalı Hesapta Takip Edilmesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından personel için (brüt ücret, tis ödemeleri vb.) yapılan giderlerin, hatalı olarak muhasebeleştirildiği görülmüştür. 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tek Düzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı bölümünün “Hesap Planı Açıklamaları” […]
BULGU: Uzun Vadeli Borçların Vadesine Uygun Hesaplarda İzlenmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Vadesi bir yıldan uzun olan senetsiz borçların 420 Satıcılar Hesabı yerine 320 Satıcılar Hesabında izlendiği görülmüştür. 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” bölümünün “C Hesap Planı Açıklamaları” başlığında; […]
BULGU: Hurdaya Ayrılan Taşınırların Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket bünyesinde hurdaya ayrılan taşınırlar için 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ve 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir. Hazine ve Maliye Bakanlığı 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde, 294 Elden Çıkarılacak Stoklar […]
BULGU: Satıcılar Hesabının Kullanımında Tek Düzen Hesap Planına Aykırı Uygulamanın Bulunması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin Satıcılar Hesabının kullanımında tek düzen hesap planına aykırı uygulamaların bulunduğu görülmüştür. 26/12/1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde düzenlemenin; bilanço usulünde defter tutan gerçek ve tüzel […]
BULGU: İlk Madde ve Malzeme Hesabının Kullanılmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından satın alınan çeşitli tüketim malzemelerinin takibi için 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabının kullanılmadığı, bunun yerine doğrudan 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabının kullanıldığı görülmüştür. 26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı 1 Sıra […]
BULGU: Sosyal Güvenlik Kurumuna Fiilen Ödenmeyen SGK Primlerinin Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirkette çalışanların sigorta primlerinin Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmeyen kısımları “kanunen kabul edilmeyen gider” olarak dikkate alınmamış olup söz konusu ödenmeyen prim tutarları dönem kurum kazancının tespitinde ilgili mevzuata aykırı olarak gider […]
BULGU: Bilgisayar Yazılım Programlarının Haklar Hesabında Muhasebeleştirilmemesi 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket tarafından 260 Haklar Hesabında izlenmesi gereken bilgisayar yazılım programlarının 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında muhasebeleştirildiği görülmüştür. Tek Düzen Hesap Planı açıklamalarına göre; imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı hukuki […]
BULGU: Depozito ve Teminatlar Hesaplarının Kullanılmasında Dönemsellik İlkesine Aykırı İşlem Yapılması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirket mali kayıtlarının incelenmesinde 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında vadesi bir yıldan daha uzun olacak şekilde verilen/alınan depozito ve teminatların takip edildiği görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun […]
BULGU: Demirbaşlar Hesabının Doğru Bilgi Sunmaması 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi Şirketin fiili demirbaş işlemleri ile muhasebe demirbaş kayıtlarının uyumlu olmadığı, 255 Demirbaşlar Hesabının doğru ve güvenilir bilgi sunmadığı görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “III – Envanter” başlıklı 66’ncı maddesinde; her tacirin, ticari işletmesinin açılışında varlıkları ile borçlarının değerlerini teker teker […]
