Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)

ÖTV uyuşmazlıkları çoğunlukla GTİP ve teknik sınıflandırma, matrah, istisna şartları, ilk iktisap, üretim firesi ve vergisiz/indirimli kullanılan malların amaç dışı kullanımı üzerinden çıkar. Sınıflandırma davaları Malın yanlış listede veya yanlış GTİP’te değerlendirildiği iddiasında teknik raporlar, tarife açıklama notları ve bağlayıcı tarife bilgileri önemlidir. Matrah uyuşmazlığı Özellikle motorlu araçlarda aksesuar ve ek hizmet bedellerinin matraha dahil […]

Motorlu taşıtlarda ÖTV’nin doğru hesaplanması için aracın II sayılı listedeki doğru GTİP ve teknik sınıfa yerleştirilmesi gerekir. Binek otomobil, hafif ticari, pick-up, motosiklet veya özel amaçlı araç ayrımı vergi oranını önemli ölçüde değiştirebilir. GTİP Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu aracın teknik özelliklerine göre belirlenir. Koltuk sayısı, yük alanı, gövde tipi, motor gücü ve kullanım amacı sınıflandırmayı […]

Tütün mamulleri ve alkollü içkiler ÖTV III sayılı listede yer alır. Vergi hesabı ürün türü, miktar, alkol derecesi, perakende satış fiyatı ve maktu vergi parametrelerine bağlıdır. Tütün ürünleri Sigara ve benzeri ürünlerde nispi vergi ile asgari maktu ve maktu vergi bileşenleri birlikte uygulanabilir. Perakende satış fiyatındaki değişiklik vergi yükünü etkileyebilir. Alkollü içkiler İçkinin türü, alkol […]

Akaryakıt ÖTV’si, I sayılı liste kapsamındaki ürünlerin maktu vergilendirilmesi, dağıtım zinciri, ulusal marker, lisans ve özel kullanım rejimleri nedeniyle teknik bir alandır. Ürün sınıflandırması Benzin, motorin, LPG, doğal gaz ve diğer enerji ürünleri GTİP ve teknik özelliklerine göre farklı maktu tutarlara tabidir. Ulusal marker Piyasaya arz edilen belirli akaryakıtlarda ulusal marker ve enerji piyasası kayıtları […]

ÖTV kapsamındaki mallarda fire ve zayi, özellikle üretim, depolama ve taşıma süreçlerinde vergileme sonucunu etkileyebilir. Normal üretim firesi ile malın tamamen kaybolması aynı şekilde değerlendirilmez. Normal fire Üretim sürecinin teknik ve doğal sonucu olan makul fireler, kapasite raporu ve sektörel normlarla destekleniyorsa üretim miktarı hesabında dikkate alınabilir. Zayi Yangın, kaza, bozulma veya kayıp nedeniyle ÖTV’ye […]

ÖTV, KDV gibi genel bir indirim zinciri üzerine kurulu değildir. Bununla birlikte aynı listedeki vergiye tabi malın imalinde kullanılan veya Kanunda özel olarak belirtilen mallara ait önceki aşama ÖTV’sinin indirilebildiği sınırlı mekanizmalar vardır. Genel kural ÖTV tek aşamalı vergidir. Bir malın ÖTV’si sonraki ticari satışlarda ayrıca hesaplanmadığından genel KDV benzeri indirim sistemi yoktur. İmalatta kullanılan […]

ÖTV kapsamındaki malların ithalatında verginin doğumu, teminat ve ödeme şekli malın dahil olduğu listeye göre değişir. Gümrük mevzuatı ile ÖTV mevzuatı birlikte uygulanır. I, III ve IV sayılı listeler İthalatta ÖTV gümrük aşamasında veya teminat karşılığında uygulanabilir; ithalatçının daha sonraki ilk tesliminde beyan sistemi de listeye göre önem taşır. II sayılı liste Motorlu taşıtlarda ithalat […]

ÖTV’de tecil-terkin, belirli malların başka ürünlerin imalinde kullanılmak üzere tesliminde verginin önce tecil edilmesi, şartların yerine getirilmesi halinde terkin edilmesi esasına dayanan güvenlik mekanizmasıdır. Uygulamanın amacı Özellikle I sayılı listedeki solvent ve benzeri girdilerin sanayide hammadde olarak kullanılmasında, nihai tüketim amaçlı yüksek ÖTV’nin üretici üzerinde yük oluşturmasını önlemek amaçlanır. Teminat ve belge Sanayi sicil belgesi, […]

ÖTV kapsamındaki malların yurt dışındaki müşteriye teslim edilmesi ve Türkiye gümrük bölgesinden çıkması halinde ihracat istisnası uygulanabilir. ÖTV ihracat sistemi, malın daha önce vergilenip vergilenmediğine göre iade veya vergisiz teslim şeklinde işler. Doğrudan ihracat ÖTV mükellefinin malı doğrudan yurt dışındaki müşteriye ihraç etmesi halinde şartları sağlayan teslimde ÖTV hesaplanmaz. Vergi ödenmiş malın ihracı Daha önce […]

ÖTV Kanunu, karşılıklılık esasına göre diplomatik temsilciliklere, konsolosluklara, uluslararası kuruluşlara ve belirli mensuplarına yönelik bazı teslim ve ilk iktisaplarda istisna tanır. Kişi ve kurum şartı Hak sahibinin diplomatik statüsü ve karşılıklılık listesi kontrol edilir. Her yabancı kuruluş veya personel otomatik olarak istisnadan yararlanmaz. Taşıtlar II sayılı listedeki taşıtların diplomatik amaçla ilk iktisabında özel plaka, belge […]

Engelli bireylerin belirli taşıtları ilk iktisabında ÖTV istisnası uygulanabilir. İstisnanın şartları engellilik oranı, aracın teknik niteliği, özel tertibat ve yıllık parasal limite göre değişir. Engellilik oranı ve tertibat Yüksek engellilik oranına sahip kişiler ile oranı daha düşük olup aracı özel tertibatla kullanması gereken kişiler için farklı şartlar uygulanabilir. Sağlık kurulu raporunun içeriği ve sürücü belgesi […]

Motorlu taşıtlarda ÖTV oranı çoğu zaman aracın matrah basamağına bağlı olduğundan, matrah hesabındaki küçük bir değişiklik dahi farklı vergi oranına geçilmesine yol açabilir. Matraha dahil unsurlar Aracın vergiler hariç satış bedeli yanında aksesuar, ek donanım, teslim öncesi hizmet ve satıcı lehine alınan diğer bedeller matraha dahil olabilir. Sonradan ayrıca fatura edilen ancak ilk iktisabın ayrılmaz […]

ÖTV’de vergi yükü, malın listesindeki nispi oran, maktu tutar veya asgari maktu tutara göre belirlenir. Oran ve tutarlar Cumhurbaşkanı Kararları ve otomatik güncelleme mekanizmalarıyla sık değişebilir. Nispi vergi Vergi matrahının belirli yüzdesi üzerinden hesaplanır. II sayılı listedeki birçok araç ve IV sayılı listedeki mallarda bu yöntem kullanılır. Maktu vergi Ürünün litre, kilogram, adet veya diğer […]

ÖTV matrahı, malın dahil olduğu listeye göre farklı kurallarla belirlenir. Bazı mallarda nispi vergi satış bedeli üzerinden, bazı mallarda maktu miktar üzerinden hesaplanır. Nispi vergide matrah Teslim bedeli, fiyat farkı, vade farkı ve matraha dahil diğer menfaatler dikkate alınır. KDV hesabından önce ÖTV hesaplandığı için KDV matrahı ÖTV’yi de içerebilir; ancak ÖTV matrahına ÖTV’nin kendisi […]

ÖTV mükellefi, vergiye tabi malın hangi listede yer aldığına göre değişir. Genel olarak imalatçı, ithalatçı veya ilk iktisabı gerçekleştiren satıcı konumundaki kişiler mükelleftir. I, III ve IV sayılı listeler Bu listelerde malları imal veya ithal edenler ile Kanunda özel olarak sorumlu tutulan kişiler ÖTV mükellefidir. Perakendeci çoğu durumda ikinci kez ÖTV hesaplamaz. II sayılı liste […]