2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları İndirim konusu yapılması gereken katma değer vergisi tutarlarının 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi hesabında muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 153 ve 154’üncü maddesinde, 191-İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabının niteliği ve işleyişi düzenlenmiştir. Söz konusu düzenlemelere göre, bir bedel karşılığı satmak üzere üretilen mal veya hizmetin üretim girdisi […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Harcama yetkilileri, taşınır kontrol yetkilileri ve taşınır kayıt yetkilileri ile birlikte sorumlu bulundukları ambarlarda yapılan fiili ve fiziki denetimlerde, Taşınır Mal Yönetmeliği kapsamında yapılması gereken iş ve işlemlerin eksik yapıldığı veya hiç yapılmadığı tespit edilmiş ve yapılan tespitler tutanağa bağlanmıştır. Taşınır Mal Yönetmeliği kapsamında yapılan fiili ve fiziki denetimler sonucunda; […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları İdarece, elektrik ve havagazı tüketim vergisi ile yangın sigorta vergisi beyannamelerinin tahakkuk kaydı yapılmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu’nun 39’uncu ve 44’üncü maddelerinde ilgili mükelleflerin tahsil ettikleri vergiyi, tahsil tarihini takip eden ayın 20’nci günü akşamına kadar belediyeye bir beyanname ile bildirmeye ve vergiyi aynı sürede ödemeye mecbur oldukları belirtilmiştir. […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediyenin ihtiyaç duyulduğunda kullanılmak üzere satın aldığı ve depoladığı ilk madde ve malzeme niteliğindeki taşınır mallar için taşınır işlem fişi düzenlenmediği dolayısıyla aktifleştirilmeden doğrudan giderleştirdiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 150 İlk madde ve malzeme hesabı ile ilgili olan “Hesabın niteliği” başlıklı 115’inci maddesinde; bu hesabın kurumlarca satılmak, […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Çankaya Belediyesi 2019 yılı kayıtlarının incelenmesinde Ankara Büyükşehir Belediyesinden kesinleşmiş alacakların takip edildiği 137 Takipteki kurum alacakları hesabı ile bu hesabın dayanağını oluşturan icra takip kartlarındaki alacak tutarlarının birbirleriyle örtüşmediği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “137 Takipteki kurum alacakları hesabı” bölümü “Hesabın niteliği” başlıklı 103’üncü maddesinde; “Bu hesap, […]
Konu: Avans Verilme ve Kapatma İşlemlerinde Mevzuata Uyulmaması Adıyaman Belediyesi 2014 yılı Sayıştay Denetim Raporu 2014 Yılı mali talolarının ve hesaplarının incelenmesi neticesinde, kurum tarafından verilen avansların; avansın verilmesi ve harcanması ve avansların mahsubu işlemlerinin mevzuata uygun yapılmadığı görülmüştür. Şöyle ki; herhangi bir ekonomik kodun 2 nci düzeyinden verilmiş olan avansın mahsubu yapılmadan, belirlenen limiti […]
Konu: Peşin Ödenen Kira Bedellerinin 180 ve 280 Nolu Hesaplarda İzlenmemesine ilişkin Adıyaman Belediyesi 2014 yılı Sayıştay Denetim Raporu 2014 Yılı mali tablolarının incelenmesi neticesinde, peşin ödenen kiralama giderlerinin doğrudan giderleştirildiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı kısmının hesabın niteliği başlıklı 13 inci maddesinde; “Bu hesap, içinde […]
Konu: 118 Nolu Diğer Menkul Kıymetler ve Varlıklar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmamasına ilişkin Belediyesi 2014 yılı Sayıştay Denetim Raporu 2014 Yılı mali tablolarının incelenmesi neticesinde; 118 Diğer Menkul Kıymetler ve Varlıklar Hesabında kayıtlı 651.557,48 TL tutarlı kamu kesimi tahvil alımı mevcut olduğu görülmüştür. Bankalarla yapılan karşıt incelemede, tahvillerin kayıtlı olması gereken tutarın, kayıtlarda bulunan tutar […]
Konu:109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının Kullanılmamasına ilişkin Adana Çukurova Belediyesi 2014 yılı Sayıştay Denetim Raporu 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının Kullanılmaması Yapılan incelemelerde; idarenin yıl boyunca kredi kartları üzerinden tahsilat yapmış olmasına rağmen, 109 – Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının 11.08.2014 tarihinden sonra hiç kullanılmadığı tespit edilmiştir. Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Bilançoda Yer Alan Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunun Tam, Doğru ve Gerçeğe Uygun Tutarları Göstermemesi İdarenin 2019 mali yılı Bilançosunun “25- Maddi Duran Varlıklar” hesap grubunda yer alan varlıkların net defter değerlerinin, tam doğru ve gerçeğe uygun tutarları göstermediği tespit edilmiştir. Net Defter Değeri, varlığın ilgili muhasebe hesabına kayıtlı değerinden, […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları İdarenin satmak amacıyla edindiği mallara ilişkin işlemlerin mevzuatın öngördüğü şekilde yerine getirilmemesi ve muhasebeleştirilmemesi nedeniyle mali tabloların söz konusu varlıklara ilişkin tam ve güvenilir bilgi sunmadığı görülmüştür. Varlıkların mali tablolarda tam ve doğru bir şekilde raporlanması, envanter ve diğer işlemlerin sağlıklı bir şekilde yapılarak muhasebe kayıtlarına aktarılmasına bağlıdır. Bu nedenle […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Taşınır hesaplarının bilançodaki tutarları ile İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki tutarların birbiri ile uyumlu olmadığı görülmüştür. Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri 5018 sayılı KMYKK’nın taşınır işlemlerine ilişkin hükümlerine dayanılarak çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliği uyarınca taşınır kayıtlarını tutmak ve mali yılsonunda Taşınır Yönetim Hesabı’nı düzenlemekle yükümlü kılınmıştır. Yönetmelik’in 34’üncü […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediye banka hesapları üzerinde yapılan incelemelerde banka hesaplarının gerektiği gibi takip edilemediği ve doğru muhasebeleştirilerek izlenemediği görülmüştür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 347’nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde dönem sonunda varlıkların sayımları yapılmak suretiyle tespitlerinin yapılacağı belirtilmiştir. Ayrıca Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 508’inci maddesi ile […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediyenin banka hesapları arasında yapılan para aktarımlarının, 108 Diğer hazır değerler hesabı kullanılmadan muhasebeleştirildiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 70’inci maddesinde; 108 Diğer hazır değerler hesabının, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiş […]
2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları Banka mutabakat yazıları ile banka listelerinin incelenmesi sonucunda bazı banka hesaplarının, bloke konulması veya kamulaştırma yapılırken kullanılması gibi gerekçelerle muhasebeleştirilmediği ve söz konusu banka hesaplarındaki tutarların mali tablolara yansıtılmadığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8’inci maddesinde; “ Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında […]
