BULGU: Bütçe İçi İşletme İşlemlerinin İdare Mali Tablolarında Yer Almaması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi Bütçe içi işletmeye ilişkin işlemlerin 27.05.2016 tarih ve 29724 (Mükerrer) sayılı Mahalli İdareler Bütçe İçi İşletme Yönetmeliği’ne aykırı olarak İdarenin bütçe ve muhasebe kayıtları dışında yürütüldüğü görülmüştür İdarece yıl içinde düzenlenen MİF’ler ile bütçe içi işletmeye […]
BULGU: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Kullanılmaması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi Kamu İdaresi tarafından, kendi adına ve merkezi kamu idareleri adına yürütülen yatırım faaliyetleri doğrudan gider hesaplarına kaydedilmekte ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına kayıt yapılmamaktadır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 204’üncü maddesinde 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının niteliği; “Bu hesap, […]
BULGU: Ekonomik Değer Taşıyan Bilgisayar Yazılım Alımlarının Haklar Hesabında İzlenmemesi 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi İl Özel İdaresince satın alınan bilgisayar yazılımları ve güncellemelerin 260 Haklar Hesabında izlenmeyip doğrudan giderleştirildiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 260 Haklar Hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 210’uncu maddesinde, 260 Haklar Hesabının bedeli […]
BULGU: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında İzlenen ve Geçici Kabulleri Yapılan İşlerin İlgili Varlık Hesaplarına Aktarılmaması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olan tutarlardan geçici kabulü yapılanların ilgili varlık hesabına aktarılmadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının niteliğini açıklayan 204’üncü maddesi […]
BULGU: Tahsisli Taşınmazlara İlişkin Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi Hendek Belediyesi’nin tahsis ettiği ve tahsisli kullandığı taşınmazların muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 250 Arazi ve Arsalar Hesabının işleyişine ilişkin 189 uncu maddesinde; tahsise konu edilen arazi ve arsalar, tahsis edilen kamu idaresine […]
ÖZET: Trakya Kalkınma Ajansına ödenmek üzere İdare Katılım Payı olarak hesablanan tutarın kamu idareleri payları hesabında muhasebeleştirilmemesi, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 363 Kamu idareleri payları hesabı ile ilgili 276’ncı maddesinde belirtilmiştir. Bu hesap, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarların izlenmesi için kullanılmalıdır. Ancak, 2021 yılında Trakya Kalkınma Ajansına aktarılmak üzere […]
BULGU: İktisadi Faaliyet Konusu Olmayan Harcamalara İlişkin KDV’nin İndirim Konusu Yapılması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi Satışa konu olmayan, kamu hizmeti üretiminde nihai tüketici olarak kullanmak veya tüketmek üzere satın alınan mal veya hizmetler için yapılan ödemelerde İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabının kullanıldığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 191 […]
BULGU: Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB Başkanlığın nakit olarak verilen borçlardan kaynaklanan herhangi bir alacağı bulunmamasına rağmen 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının yıl sonunda borç kalanı verdiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 132 Kurumca Verilen Borçlardan […]
BULGU: Maddi Duran Varlıklarda Amortisman Hesaplamalarının Hatalı Yapılması 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB Muhasebe kayıtları ve mali tabloların incelenmesi sonucunda maddi duran varlıkların bir kısmı için amortisman ayrılmadığı, bir kısmı için ise kayıtlı değerinden fazla amortisman ayrıldığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “25-Maddi Duran Varlıklar” hesap […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, özel bütçeli idareler bünyesindeki bölge müdürlüklerinde geçici kabul işlemleri tamamlanan yatırımların muhasebe kayıtlarının eksik yapıldığını ortaya koymuştur. Geçici kabulü tamamlanan yapım işlerine ait toplam 14.725.986.633,11 TL tutarındaki yatırım, 31.12.2021 tarihine kadar ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılmadan, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam etmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili […]
ÖZET: Orman Genel Müdürlüğü Döner Sermaye İşletmesinin sermaye artırımına ilişkin kararlarda, sermayenin döner sermayenin net karlarından karşılanacağı ifade edilmiştir. Ancak bu sermaye artırımları özel bütçe muhasebe kayıtlarında takip edilmemiştir. 2021 yılı bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’nın tutarı 82.439.718,55 TL’dir. Ancak bu tutar, sermaye artırımına ilişkin kararlarda belirtilen tutarın %13,8’si kadardır. Kurum göndermiş […]
ÖZET: İdare tarafından satışı yapılan hurdalara ait tutarların, 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından düşme işlemlerinin sağlıklı olarak muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 215’inci maddesinin 1’inci fıkrasının (b-1) bendinde düzenlendiği üzere, satışı yapılan stok ve varlıklardan kayıtlı değeri bu hesaba, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumlu fark Gelirler Hesabına alacak kaydedilmelidir. […]
ÖZET: İcra dairesine yatırılmış teminat bedelleri hatalı hesabta izlenmektedir. Şirket aleyhine iki ayrı davada karar verilmiş ve 133.300 TL teminat yatırmıştır. Bu tutarın 29.300 TL’si 2018’den beri, 104.000 TL’si ise cari yıl itibariyle Personel Avansları Hesabında izlenmektedir. Bu durumun neticesinde bilançoda 196 Personel Avansları Hesabı 133.300 TL fazla, 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı 104.000 TL […]
ÖZET: İSKİ tarafından Şirkete tahakkuk ettirilen ecrimisil bedeline itiraz edilmesine rağmen faturanın sisteme işlenmediği ve ilgili mahkemede dava açılmadan mali tablolara karşılık ayırma imkânının olmadığı tespit edilmiştir. Bulgu, 1 sıra no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde yer alan bilanço tarihinde var olan ve sonucu belirsiz bir veya bir kaç olayın gelecekte ortaya çıkıp çıkmamasına bağlı […]
ÖZET: Şirket bünyesinde çalışan işçilere yapılan kıdem tazminatı ödemelerinin tamamının ödemenin yapıldığı yılda giderleştirildiği ve 372/472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesaplarından ayrılmadığı tespit edilmiştir. Bu durum, muhasebenin temel kavramlarından olan “Dönemsellik” kavramına aykırılık teşkil etmektedir. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma ve envanter” başlıklı 64/1’inci maddesi gereğince her tacirin, ticari defterleri tutmak ve defterlerinde mali […]
