Tüm Kategoriler 6

İhraç kayıtlı teslim, imalatçının ihracatçıya yaptığı teslimde hesaplanan KDV’nin tahsil edilmemesi, verginin tecil edilmesi ve malların süresinde ihraç edilmesi halinde terkin edilmesi esasına dayanan özel bir sistemdir. Sistem, KDV Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenmiştir. Sistemin mantığı İmalatçı ihracatçıya satış yaparken faturada KDV hesaplar ancak ihracatçıdan tahsil etmez. Hesaplanan KDV beyannamede gösterilir ve tecil edilebilir. Mallar kanuni […]

Mal ve hizmet ihracatı KDV sisteminde tam istisna niteliğindedir. İhracatçı satışta KDV hesaplamaz; ihracat nedeniyle yüklendiği ve indirimle gideremediği KDV’yi şartları varsa iade alabilir. Ancak mal ihracatı ile hizmet ihracatının şartları birbirinden farklıdır. Mal ihracatında temel şartlar Bir teslimin ihracat teslimi sayılması için teslimin yurt dışındaki müşteriye, serbest bölgedeki alıcıya veya yetkili gümrük antreposu işletmecisine […]

KDV’de kısmi istisna, işlem üzerinden KDV hesaplanmamasına karşın bu işleme ilişkin yüklenilen KDV’nin kural olarak indirim konusu yapılamadığı istisna türüdür. İndirilemeyen KDV’nin gider veya maliyet olarak dikkate alınıp alınamayacağı ise gelir/kurumlar vergisi ve özel hükümlere göre ayrıca değerlendirilir. Tam istisnadan farkı Tam istisnada yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir ve şartları varsa iade alınabilir. Kısmi istisnada […]

KDV’de tam istisna, işlem üzerinden KDV hesaplanmamasına rağmen bu işlem için yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılabildiği ve indirimle giderilemeyen kısmın şartları varsa iade alınabildiği istisna türüdür. Bu yönüyle kısmi istisnadan ayrılır. Tam istisnanın temel sonucu Tam istisna kapsamındaki teslim veya hizmette alıcıdan KDV tahsil edilmez. Buna rağmen satıcı, bu işlem nedeniyle yüklendiği KDV’yi genel esaslara […]

%1 veya %10 gibi indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerde mükellefin alışlarında yüklendiği KDV, satışları üzerinden hesapladığı KDV’den daha yüksek olabilir. KDV Kanununun 29/2 maddesi, belirlenen şartlarla bu farkın iadesine imkan verir. İade otomatik değildir; işlem türü, yüklenilen KDV hesabı, yıllık alt sınır ve talep süresi birlikte değerlendirilir. İade hakkının mantığı İndirimli oran nedeniyle devreden […]

KDV indirim sistemi, yalnız alış anında yapılan kayıttan ibaret değildir. Malın iadesi, fiyat değişikliği, işlemin iptali, değersiz alacak, zayi, kullanım amacının değişmesi veya istisna kapsamına geçiş gibi sonradan ortaya çıkan olaylar, daha önce indirilen KDV’nin düzeltilmesini gerektirebilir. Matrahın sonradan değişmesi İşlem bedelinin sonradan azalması veya artması halinde satıcı ve alıcı KDV kayıtlarını karşılıklı olarak düzeltir. […]

KDV sisteminde genel kural, vergiye tabi faaliyet için yüklenilen KDV’nin indirilebilmesidir. Ancak KDV Kanununun 30 uncu maddesi bazı yüklenimleri indirim dışında bırakır. Bu nedenle bir faturanın gerçek ve usulüne uygun olması, içindeki KDV’nin her durumda indirilebileceği anlamına gelmez. İndirim hakkı tanınmayan işlemler Vergiye tabi olmayan veya Kanunun belirli maddeleri uyarınca indirim hakkı tanınmayan istisna işlemlere […]

Katma Değer Vergisinde uygulanacak oran, işlemin niteliğine ve ilgili mal veya hizmetin Cumhurbaşkanı Kararı eki listelerdeki yerine göre belirlenir. Türkiye’de genel KDV oranı %20, indirimli oranlar ise %10 ve %1’dir. Ancak doğru oranı tespit etmek yalnız ürün adını bilmekle mümkün değildir; GTİP, kullanım amacı, hizmetin niteliği, sunulduğu yer ve özel düzenlemeler birlikte incelenmelidir. Genel oran […]

KDV tevkifatı, hesaplanan KDV’nin tamamının satıcı tarafından beyan edilmesi yerine, verginin tamamının veya bir bölümünün alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilmesini sağlayan bir tahsil güvenliği mekanizmasıdır. Tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı; işlemin türü, alıcının statüsü, tevkifat oranı ve işlem tarihindeki parasal sınır birlikte değerlendirilerek belirlenir. Tam ve kısmi tevkifat ayrımı Tam tevkifatta işlem üzerinden hesaplanan KDV’nin […]

KDV iadesi, her KDV mükellefinin dönem sonunda devreden KDV’sini nakden geri alması anlamına gelmez. İade hakkı ancak Kanunda iade hakkı tanınan işlem türlerinde ve belirlenen usul, süre ve belge şartları sağlandığında doğar. Bu nedenle iade analizinin ilk sorusu ‘devreden KDV var mı?’ değil, ‘iade hakkı doğuran bir işlem var mı?’ olmalıdır. İade hakkı hangi durumlarda […]

KDV sisteminin temel mekanizması, mükellefin satışları üzerinden hesapladığı KDV’den faaliyetleri için yüklendiği indirilebilir KDV’yi düşmesidir. Ancak bir faturada KDV gösterilmiş olması tek başına indirim için yeterli değildir. İşlemin gerçekliği, faaliyetle ilgisi, belgenin niteliği, kayıt zamanı ve Kanundaki indirim yasakları birlikte değerlendirilir. Temel indirim şartı KDV Kanununun 29 uncu maddesine göre mükellefler, vergiye tabi işlemleri üzerinden […]

KDV matrahı, verginin hangi tutar üzerinden hesaplanacağını belirler. Teslim ve hizmetlerde temel kural, işlemin karşılığını teşkil eden bedelin matrah olmasıdır. Ancak bedelin yalnız faturada yazılı çıplak satış fiyatından ibaret olduğu düşünülmemelidir; fiyat farkı, vade farkı, kur farkı, komisyon, vergi ve benzeri unsurların matraha etkisi ayrıca incelenir. Genel kural: bedel KDV Kanununun 20 nci maddesinde bedel, […]

Katma Değer Vergisinde doğru vergilemenin ilk adımı, işlemin KDV’nin konusuna girip girmediğini ve vergiyi doğuran olayın hangi tarihte gerçekleştiğini belirlemektir. Oran, beyan dönemi, indirim zamanı, iade ve ceza değerlendirmesi çoğu kez bu iki tespitin sonucuna bağlıdır. KDV’nin konusuna giren başlıca işlemler 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa göre Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest […]