Elektronik haberleşme faturalarında Özel İletişim Vergisi ve KDV birlikte görülebilir. İki vergi farklı kanunlara dayanır; matrah ve indirim/gider sonuçları ayrı değerlendirilir. KDV matrahı ÖİV’nin KDV matrahına dahil edilip edilmediği KDV Kanununun matrah hükümleri ve ÖİV’nin kanuni niteliği çerçevesinde belirlenir. Faturadaki tüm vergi ve fon kalemleri aynı şekilde ele alınmaz. ÖİV’nin gider niteliği İşletmenin haberleşme gideri […]
Lega
Amme Alacaklarının Tahsili (6183)
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)
Damga Vergisi
Dijital Hizmet Vergisi
Emlak Vergisi ve Yerel Vergiler
Gelir Vergisi
Gümrük Vergileri ve İthalat Mali Yükleri
Harçlar
Katma Değer Vergisi (KDV)
Konaklama Vergisi
Kurumlar Vergisi
Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV)
Özel İletişim Vergisi (ÖİV)
Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
Veraset ve İntikal Vergisi
Vergi Cezaları ve Vergi Suçları
Vergi Usul Hukuku (VUK)
Vergi Uyuşmazlıkları ve Yargılama
ÖİV Oranı
Özel İletişim Vergisinde oran, geçmişte hizmet türlerine göre farklıyken yapılan düzenlemelerle daha yeknesak hale getirilmiştir. Güncel oran için işlem dönemindeki 6802 sayılı Kanun ve Cumhurbaşkanı Kararları esas alınmalıdır. Oran değişiklikleri ÖİV oranı ekonomik ve mali politika kapsamında Cumhurbaşkanına verilen yetkiyle değiştirilebilir. Bu nedenle uzun süreli sözleşmelerde fatura dönemindeki oran uygulanır. Hizmet türü Mobil, sabit ve […]
ÖİV Matrahı
Özel İletişim Vergisi matrahı, vergiye tabi elektronik haberleşme hizmetinin bedelidir. Hizmet paketinde cihaz, içerik veya başka hizmetler varsa ÖİV’ye tabi kısmın ayrıştırılması gerekebilir. Hizmet bedeli Aboneden haberleşme hizmeti karşılığı alınan ücret, kullanım bedeli, sabit ücret ve kapsamdaki diğer tahsilatlar matraha girebilir. İndirim ve kampanya Gerçek indirimler matrahı azaltabilir. Bedelsiz paket veya promosyonlarda emsal/karşılık ilişkisi incelenmelidir. […]
ÖİV Mükellefi
Özel İletişim Vergisinin kanuni mükellefi, elektronik haberleşme hizmetini sunmak üzere yetkilendirilmiş işletmecidir. Abone vergiyi hizmet bedeli içinde ekonomik olarak taşır, ancak beyan ve ödeme yükümlülüğü işletmeciye aittir. Yetkilendirme BTK tarafından yetkilendirilen mobil, sabit ve internet hizmeti işletmecileri sundukları kapsamdaki hizmetler için ÖİV hesaplar. Aracı hizmet sağlayıcılar Hizmeti kendi adına sunmayan, yalnız tahsilat veya aracılık yapan […]
Özel İletişim Vergisinin Konusu
Özel İletişim Vergisi (ÖİV), 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununda düzenlenen ve yetkilendirilmiş elektronik haberleşme işletmecilerinin sunduğu belirli hizmetler üzerinden alınan özel tüketim vergisidir. Kapsamdaki hizmetler Mobil elektronik haberleşme, internet erişimi ve diğer elektronik haberleşme hizmetleri Kanundaki güncel tanım çerçevesinde ÖİV’ye tabi olabilir. Hizmetin niteliği Cihaz satışı, içerik hizmeti ve haberleşme hizmeti aynı faturada yer alsa […]
BSMV Güncel Değişiklikler ve Oran Takibi
BSMV oranları özellikle kambiyo ve finansman işlemlerinde ekonomik politika kararlarıyla değişebilir. Güncel uygulamada kanun metni yanında Cumhurbaşkanı Kararları ve GİB açıklamaları izlenmelidir. Oran değişikliği İşlem tarihindeki oran esas alınır. Sonradan oran değişmesi geçmiş işlemleri etkilemez. Kapsam değişikliği Yeni finansal ürün, ödeme kuruluşu veya dijital finans hizmetlerinde kurumun banka/banker sayılıp sayılmadığı verginin türünü belirler. KDV sınırı […]
BSMV İstisnaları
BSMV sisteminde bankalar arası işlemler, belirli sermaye piyasası ve kamu finansmanı işlemleri ile özel kanun kapsamındaki faaliyetler için istisnalar bulunur. İstisna, finansal kuruluşun bütün işlemlerine değil açıkça sayılan muameleye uygulanır. Bankalar arası işlemler Aynı finansal sistem içindeki mükerrer vergilemeyi önlemek amacıyla belirli banka ve sigorta kuruluşları arası işlemler istisna olabilir. Kamu finansmanı ve menkul kıymetler […]
Faktoring ve Finansal Kiralamada BSMV
Faktoring ve finansal kiralama işlemlerinin BSMV/KDV rejimi kuruluş türü ve mevzuat değişiklikleri nedeniyle dikkatli sınıflandırma gerektirir. Aynı finansal ürün adı altında farklı vergi sonuçları doğabilir. Faktoring Faktoring şirketinin finansman, garanti ve tahsilat hizmetlerinden elde ettiği faiz ve komisyonların hangi vergiye tabi olduğu 6802 sayılı Kanun ve özel finans mevzuatına göre belirlenir. Finansal kiralama Finansal kiralamada […]
Finansman Şirketlerinde BSMV
Finansman şirketlerinin müşterilere sağladığı kredilerden elde ettiği faiz, ücret ve komisyonların BSMV karşısındaki durumu kuruluşun 6802 sayılı Kanundaki statüsüne ve güncel mevzuata göre belirlenir. Finansman geliri Kredi anaparası değil, finansman şirketinin lehine kalan faiz ve hizmet gelirleri vergilemenin merkezindedir. Ücret ve komisyonlar Tahsis, dosya, erken kapama ve benzeri ücretlerin gerçek niteliği incelenir. Üçüncü kişi masraflarının […]
Sigorta İşlemlerinde BSMV
Sigorta şirketlerinin sigorta muameleleri nedeniyle aldıkları prim ve diğer gelirler BSMV sisteminde özel olarak düzenlenir. Prim üzerinden hesaplanan vergi ile yangın sigortası vergisi ve diğer fon/kesintiler birbirinden ayrılmalıdır. Prim matrahı Sigorta priminin hangi unsurlarının şirket lehine gelir olduğu ve reasürans payları matrah hesabında önemlidir. İstisna edilen sigortalar Hayat, sağlık, tarım, ihracat veya özel kanun kapsamındaki […]
Menkul Kıymet İşlemlerinde BSMV
Banka ve bankerlerin menkul kıymet alım-satımı, aracılık ve sermaye piyasası işlemlerinden lehlerine kalan tutarlar BSMV’nin konusuna girebilir. Ancak devlet iç borçlanma senetleri ve bazı sermaye piyasası işlemlerinde özel istisnalar vardır. Alım-satım kazancı Menkul kıymetin satış bedeli değil, finansal kuruluş lehine kalan işlem geliri veya komisyon matrahın belirlenmesinde önemlidir. Aracılık komisyonu Aracı kurum veya bankanın müşteri […]
Döviz ve Kambiyo İşlemlerinde BSMV
Kambiyo muamelelerinde BSMV, klasik faiz/komisyon matrahından farklı özel bir rejime tabidir. Döviz satış tutarı, işlem türü ve güncel Cumhurbaşkanı Kararları oranı belirler. Kambiyo satışı Banka veya yetkili kurumun döviz satışı kambiyo muamelesidir. Verginin hangi tutar üzerinden hesaplanacağı ve oranı özel düzenlemeyle belirlenir. Fiziki ve kaydi döviz Hesaptan döviz satışı ile fiziki döviz işlemleri aynı temel […]
Kredi İşlemlerinde BSMV
Banka kredilerinde faiz, komisyon ve krediye bağlı çeşitli ücretler BSMV bakımından ayrı ayrı değerlendirilir. Kredi anaparası verginin matrahı değildir; finansal kuruluşun lehine kalan gelir esas alınır. Kredi faizi Banka tarafından tahakkuk ettirilen kredi faizi kural olarak BSMV matrahına girer. Faizin tahakkuk ve tahsil zamanı, verginin beyan dönemini etkileyebilir. Komisyon ve ücretler Kredi tahsis, ekspertiz, yapılandırma […]
BSMV Oranları
BSMV’de genel oran yanında işlem türüne göre farklılaştırılmış oranlar ve sıfır oranlı uygulamalar bulunabilir. Bu nedenle yalnız ‘BSMV oranı’ değil, işlemin kredi, kambiyo, menkul kıymet, mevduat veya sigorta niteliği belirlenmelidir. Genel oran Kanunda genel oran belirlenmiş olmakla birlikte Cumhurbaşkanına işlem türleri itibarıyla oranı değiştirme yetkisi verilmiştir. Güncel kararlar kontrol edilmelidir. Kambiyo işlemleri Döviz satışlarında dönemsel […]
BSMV Matrahı: Lehe Alınan Para
BSMV matrahının temel kavramı, banka, banker veya sigorta şirketinin işlem nedeniyle kendi lehine aldığı paradır. Brüt işlem hacmi değil, finansal kuruluş lehine kalan faiz, komisyon, ücret veya benzeri menfaat esas alınır. Lehe para ne demektir? Finansal işlemin karşılığında kurumun gelirine dönüşen tutardır. Müşteriden tahsil edilip üçüncü kişiye veya kamuya aynen aktarılan tutarlar her durumda lehe […]