Kurumlar Vergisi

Kontrol edilen yabancı kurum (CFC) düzenlemesi, Türkiye’deki kurumların düşük vergili ülkelerde kurdukları veya kontrol ettikleri şirketlerde kazancı dağıtmadan biriktirerek Türkiye vergisini ertelemelerini sınırlamayı amaçlar. Şartlar gerçekleştiğinde yabancı iştirakin dağıtılmamış kazancı Türkiye’deki kontrol eden kurumun kazancına dahil edilir. Kontrol şartı Türkiye’deki kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte yabancı kurumun sermaye, kar payı […]

Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı, kurumun ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyat veya bedel üzerinden işlem yaparak kazancını bu kişilere aktarmasıdır. Düzenleme, kurum kazancının ilişkili işlemler yoluyla aşındırılmasını önlemeyi amaçlar. Temel unsurlar İlişkili kişiyle mal veya hizmet alım-satımı bulunmalı, fiyat/bedel emsallere uygun olmamalı ve Kanundaki diğer şartlar gerçekleşmelidir. Yurt içi belirli işlemlerde Hazine […]

Örtülü sermaye, kurumun ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan ya da dolaylı olarak temin ettiği ve işletmede kullandığı borcun hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte öz sermayenin üç katını aşan kısmını ifade eder. Aşan kısma ilişkin faiz ve benzeri finansman giderleri vergi bakımından özel sonuç doğurur. Borç veren kim olmalı? Düzenleme ortak ve ortakla ilişkili […]

Finansman gider kısıtlaması, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde aşan kısma isabet eden faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı ve benzeri finansman giderlerinin belirli bölümünün kurum kazancından indirilememesidir. Kimlere uygulanır? Bilanço esasına göre defter tutan ve yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan mükellefler kapsamda olabilir. Finans, bankacılık ve Kanunda istisna edilen belirli sektörler dışında genel kurumlar […]

Nakdi sermaye artışı indirimi, sermaye şirketlerinin nakit yoluyla artırdıkları sermaye üzerinden hesaplanan faiz benzeri tutarın kurum kazancından indirilmesini sağlayan finansman teşvikidir. Hangi sermaye artışları kapsamdadır? Ticaret siciline tescil edilen nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan şirkette nakit olarak karşılanan sermaye kapsama girebilir. İç kaynaklardan sermaye artırımı, ortak borcunun sermayeye mahsubu ve Kanunda hariç tutulan diğer […]

Ar-Ge indirimi, nitelikli araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri için yapılan harcamaların belirli şartlarla kurum kazancından ayrıca indirilmesine imkan tanır. Uygulamada 5746 sayılı Kanun ile diğer özel düzenlemeler birlikte değerlendirilir. Ar-Ge faaliyeti Yeni teknoloji veya bilgi ortaya çıkarmaya, mevcut ürün veya süreçte bilimsel/teknolojik belirsizliği gidermeye yönelik sistematik çalışmalar Ar-Ge niteliği taşıyabilir. Rutin mühendislik, standart yazılım kurulumu […]

Teknoloji geliştirme bölgelerinde yürütülen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, 4691 sayılı Kanunda öngörülen şartlarla gelir ve kurumlar vergisinden istisna olabilir. İstisna şirketin bütün kazancına değil, bölgede yürütülen nitelikli faaliyete isabet eden kazanca uygulanır. Kazanç istisnasının kapsamı Bölgede gerçekleştirilen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden doğan kazançlar istisnadır. Ticari mal satışı, danışmanlık veya bölge […]

Serbest bölgelerde yürütülen faaliyetlerde kurumlar vergisi istisnası, faaliyet ruhsatının tarihi, faaliyet türü ve üretilen ürünün niteliğine göre değişen özel bir rejime tabidir. Serbest bölgede bulunmak tek başına bütün kazançların vergiden istisna olduğu anlamına gelmez. Üretim kazançları Serbest bölgede üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettiği kazançlar, Serbest Bölgeler Kanunundaki şartlarla gelir/kurumlar vergisinden […]

Kurumların taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazançlarına ilişkin istisna rejimi son yıllarda önemli ölçüde değişmiştir. Özellikle taşınmaz satışlarında 15 Temmuz 2023 öncesi ve sonrası iktisap edilen kıymetlerin ayrılması gerekir. İştirak hissesi satış kazancı Kurumların en az belirli süre aktiflerinde tuttukları iştirak hisselerinin satışından doğan kazancın Kanunda belirtilen kısmı şartları sağlarsa istisna olabilir. Satış bedelinin belirlenen […]

Anonim şirketlerin kuruluş veya sermaye artırımı sırasında ihraç ettikleri payların itibari değerinin üzerinde bir bedelle satılmasından doğan fark, emisyon primi kazancıdır ve Kurumlar Vergisi Kanunundaki şartlarla kurumlar vergisinden istisnadır. Emisyon primi nedir? Nominal değeri 1 TL olan payın 5 TL bedelle ihraç edilmesi halinde 4 TL’lik fark emisyon primi niteliğindedir. Bu fark ortak tarafından şirkete […]

Türkiye’deki kurumların yabancı iştiraklerden elde ettiği kar payları, KVK’da öngörülen şartlar sağlanırsa kurumlar vergisinden istisna olabilir. Amaç, yurt dışında vergilenmiş şirket kazancının Türkiye’de yeniden vergilenmesini belirli şartlarla önlemektir. İştirak oranı ve süre İstisna için yabancı kuruma belirli oranda iştirak edilmesi ve iştirak payının kesintisiz belirli süre elde tutulması gibi şartlar aranır. Banka/finans şirketleri ve bazı […]

İştirak kazançları istisnası, tam mükellef bir kurumun başka bir tam mükellef kurumdan elde ettiği kar payının aynı ekonomik kazanç üzerinden ikinci kez kurumlar vergisine tabi tutulmasını önler. Yurt içi iştirak kazancı Tam mükellef kurumdan elde edilen kar payı, KVK 5/1-a’daki şartlarla kurumlar vergisinden istisnadır. İştirak oranı veya elde tutma süresi bakımından genel yurt içi iştirak […]

Kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG), muhasebe açısından işletme gideri olsa da vergi matrahının hesaplanmasında indirilemeyen harcamaları ifade eder. Bu giderler ticari bilanço kârına eklenerek mali kâra ulaşılır. Başlıca KKEG grupları Öz sermaye üzerinden ödenen faizler, örtülü sermaye üzerinden hesaplanan faiz ve kur farklarının belirli kısmı, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar, vergi ve para […]

Kurumlar vergisi, hesap dönemi içinde elde edilen safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır. Safi kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri esas alınır; ancak Kurumlar Vergisi Kanunundaki özel istisna, indirim ve kanunen kabul edilmeyen gider hükümleri ayrıca uygulanır. Ticari bilanço kârından mali kâra geçiş Vergi hesabı muhasebe kârına doğrudan oran uygulanarak yapılmaz. Ticari bilanço kârına […]

Kurumlar vergisinde mükellefiyet kapsamı, kurumun kanuni merkezi veya iş merkezinin Türkiye’de bulunup bulunmamasına göre tam ve dar mükellefiyet olarak ayrılır. Bu ayrım, yalnız vergi oranını değil, hangi kazançların Türkiye’de vergilendirileceğini, beyan ve stopaj yükümlülüklerini de belirler. Tam mükellef kurumlar Kanuni merkezi veya iş merkezinden herhangi biri Türkiye’de bulunan kurumlar tam mükelleftir ve gerek Türkiye içinde […]