Lega

ÖTV kapsamındaki mallarda fire ve zayi, özellikle üretim, depolama ve taşıma süreçlerinde vergileme sonucunu etkileyebilir. Normal üretim firesi ile malın tamamen kaybolması aynı şekilde değerlendirilmez. Normal fire Üretim sürecinin teknik ve doğal sonucu olan makul fireler, kapasite raporu ve sektörel normlarla destekleniyorsa üretim miktarı hesabında dikkate alınabilir. Zayi Yangın, kaza, bozulma veya kayıp nedeniyle ÖTV’ye […]

ÖTV, KDV gibi genel bir indirim zinciri üzerine kurulu değildir. Bununla birlikte aynı listedeki vergiye tabi malın imalinde kullanılan veya Kanunda özel olarak belirtilen mallara ait önceki aşama ÖTV’sinin indirilebildiği sınırlı mekanizmalar vardır. Genel kural ÖTV tek aşamalı vergidir. Bir malın ÖTV’si sonraki ticari satışlarda ayrıca hesaplanmadığından genel KDV benzeri indirim sistemi yoktur. İmalatta kullanılan […]

ÖTV kapsamındaki malların ithalatında verginin doğumu, teminat ve ödeme şekli malın dahil olduğu listeye göre değişir. Gümrük mevzuatı ile ÖTV mevzuatı birlikte uygulanır. I, III ve IV sayılı listeler İthalatta ÖTV gümrük aşamasında veya teminat karşılığında uygulanabilir; ithalatçının daha sonraki ilk tesliminde beyan sistemi de listeye göre önem taşır. II sayılı liste Motorlu taşıtlarda ithalat […]

ÖTV’de tecil-terkin, belirli malların başka ürünlerin imalinde kullanılmak üzere tesliminde verginin önce tecil edilmesi, şartların yerine getirilmesi halinde terkin edilmesi esasına dayanan güvenlik mekanizmasıdır. Uygulamanın amacı Özellikle I sayılı listedeki solvent ve benzeri girdilerin sanayide hammadde olarak kullanılmasında, nihai tüketim amaçlı yüksek ÖTV’nin üretici üzerinde yük oluşturmasını önlemek amaçlanır. Teminat ve belge Sanayi sicil belgesi, […]

ÖTV kapsamındaki malların yurt dışındaki müşteriye teslim edilmesi ve Türkiye gümrük bölgesinden çıkması halinde ihracat istisnası uygulanabilir. ÖTV ihracat sistemi, malın daha önce vergilenip vergilenmediğine göre iade veya vergisiz teslim şeklinde işler. Doğrudan ihracat ÖTV mükellefinin malı doğrudan yurt dışındaki müşteriye ihraç etmesi halinde şartları sağlayan teslimde ÖTV hesaplanmaz. Vergi ödenmiş malın ihracı Daha önce […]

ÖTV Kanunu, karşılıklılık esasına göre diplomatik temsilciliklere, konsolosluklara, uluslararası kuruluşlara ve belirli mensuplarına yönelik bazı teslim ve ilk iktisaplarda istisna tanır. Kişi ve kurum şartı Hak sahibinin diplomatik statüsü ve karşılıklılık listesi kontrol edilir. Her yabancı kuruluş veya personel otomatik olarak istisnadan yararlanmaz. Taşıtlar II sayılı listedeki taşıtların diplomatik amaçla ilk iktisabında özel plaka, belge […]

Engelli bireylerin belirli taşıtları ilk iktisabında ÖTV istisnası uygulanabilir. İstisnanın şartları engellilik oranı, aracın teknik niteliği, özel tertibat ve yıllık parasal limite göre değişir. Engellilik oranı ve tertibat Yüksek engellilik oranına sahip kişiler ile oranı daha düşük olup aracı özel tertibatla kullanması gereken kişiler için farklı şartlar uygulanabilir. Sağlık kurulu raporunun içeriği ve sürücü belgesi […]

Motorlu taşıtlarda ÖTV oranı çoğu zaman aracın matrah basamağına bağlı olduğundan, matrah hesabındaki küçük bir değişiklik dahi farklı vergi oranına geçilmesine yol açabilir. Matraha dahil unsurlar Aracın vergiler hariç satış bedeli yanında aksesuar, ek donanım, teslim öncesi hizmet ve satıcı lehine alınan diğer bedeller matraha dahil olabilir. Sonradan ayrıca fatura edilen ancak ilk iktisabın ayrılmaz […]

ÖTV’de vergi yükü, malın listesindeki nispi oran, maktu tutar veya asgari maktu tutara göre belirlenir. Oran ve tutarlar Cumhurbaşkanı Kararları ve otomatik güncelleme mekanizmalarıyla sık değişebilir. Nispi vergi Vergi matrahının belirli yüzdesi üzerinden hesaplanır. II sayılı listedeki birçok araç ve IV sayılı listedeki mallarda bu yöntem kullanılır. Maktu vergi Ürünün litre, kilogram, adet veya diğer […]

ÖTV matrahı, malın dahil olduğu listeye göre farklı kurallarla belirlenir. Bazı mallarda nispi vergi satış bedeli üzerinden, bazı mallarda maktu miktar üzerinden hesaplanır. Nispi vergide matrah Teslim bedeli, fiyat farkı, vade farkı ve matraha dahil diğer menfaatler dikkate alınır. KDV hesabından önce ÖTV hesaplandığı için KDV matrahı ÖTV’yi de içerebilir; ancak ÖTV matrahına ÖTV’nin kendisi […]

ÖTV mükellefi, vergiye tabi malın hangi listede yer aldığına göre değişir. Genel olarak imalatçı, ithalatçı veya ilk iktisabı gerçekleştiren satıcı konumundaki kişiler mükelleftir. I, III ve IV sayılı listeler Bu listelerde malları imal veya ithal edenler ile Kanunda özel olarak sorumlu tutulan kişiler ÖTV mükellefidir. Perakendeci çoğu durumda ikinci kez ÖTV hesaplamaz. II sayılı liste […]

ÖTV’de vergiyi doğuran olay malın dahil olduğu listeye ve işlemin niteliğine göre değişir. Teslim, ilk iktisap veya ithalat farklı zaman kurallarına tabidir. I, III ve IV sayılı listeler Bu listelerde kural olarak imalatçı veya ithalatçının teslimi vergiyi doğuran olaydır. Teslimden önce fatura düzenlenmesi halinde belgedeki tutarla sınırlı olarak vergi daha erken doğabilir. II sayılı liste […]

ÖTV IV sayılı liste; elektronik cihazlar, beyaz eşya ve dayanıklı tüketim malları dahil Kanunda özel olarak sayılan çeşitli ürünleri kapsar. Bir malın IV sayılı listede olup olmadığı GTİP ve ürün tanımına göre belirlenir. Vergileme aşaması Listedeki malların imalatçı veya ithalatçı tarafından teslimi ÖTV doğurur. Sonraki toptan veya perakende satışta ikinci kez ÖTV hesaplanmaz. Matrah Matrah […]

ÖTV III sayılı liste, alkollü içkiler, tütün mamulleri ve kolalı gazoz gibi belirli tüketim ürünlerini kapsar. Bu listede nispi vergi oranı ile maktu/asgari maktu vergi yapısı birlikte önem taşır. Alkollü içkiler Ürünün alkol derecesi, cinsi ve ambalaj miktarı vergi hesabını etkileyebilir. Maktu vergi tutarları dönemsel olarak artırılabilir. Tütün mamulleri Sigara ve diğer tütün mamullerinde perakende […]

ÖTV II sayılı liste, binek otomobiller, motosikletler, ticari araçlar, bazı hava ve deniz taşıtları dahil motorlu taşıtların vergilendirilmesini düzenler. Vergiyi doğuran olay çoğu araçta ilk iktisaptır. İlk iktisap Türkiye’de kayıt ve tescile tabi taşıtların ilk defa kişi adına kayıt ve tescili ÖTV bakımından temel vergileme anıdır. Kayıt ve tescile tabi olmayan belirli taşıtlarda teslim esas […]