ÖZET: Üniversite taşınmazlarına yönelik bakım ve onarım harcamalarının, ilgili varlıkların kayıtlı değerine eklenmediği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 170. maddesi, maddi duran varlıklar için yapılan değer artırıcı harcamaların, varlığın kayıtlı değerine ilave edilmesi gerektiğini belirtmektedir. Bunun yanı sıra, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yayımladığı genel tebliğde de, 34.000 TL’yi aşan değer artırıcı harcamaların ilgili duran […]
All posts by Kamu Kurumları ve Şirketleri | Mevzuat ve Hukuk
Spor Bilimleri Fakültesindeki Laboratuvarların Âtıl Durumda Olması ve Kapasitesinin Altında Kullanılması (Sayıştay)
ÖZET: Spor Bilimleri Fakültesi’nde bulunan yedi laboratuvarın etkin kullanılmadığı ve kapasitesinin altında kaldığı, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda ortaya konmuştur. Laboratuvarların eğitim ve araştırma faaliyetlerine yeterince katkı sağlamadığı tespit edilmiştir. Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun gereklilikleri doğrultusunda, kamu kaynaklarının etkin, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması zorunludur. Bu çerçevede, kamu idarelerinin bütçelerini stratejik planlama […]
Akreditif Karşılığı Açtırılan Kredinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi (Sayıştay)
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, 22AG034 numaralı TÜBİTAK projesi kapsamında yurtdışı alımları için açılan 63.000 Avro tutarındaki akreditif karşılığı kredi, muhasebe kayıtlarında hatalı bir şekilde 164 Akreditifler Hesabı yerine 166 Proje Özel Hesabından Verilen Avans ve Akreditifler Hesabına kaydedilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 107. maddesi, akreditiflerin izlenmesi için 164 Akreditifler Hesabı’nın kullanılmasını öngörmektedir. […]
Desteklenen Proje Tutarlarına İlişkin BAP Birimi Kayıtları ile Strateji Geliştirme Başkanlığı Kayıtlarının Uyumlu Olmaması (Sayıştay)
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite tarafından desteklenen projelerin incelenmesi sonucunda, 962 Yükseköğretim Kurumları Bilimsel Projeler Hesabı ve 963 Bilimsel Projeler Karşılığı hesaplarının gerçek durumu yansıtmadığını ortaya koymuştur. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen temel muhasebe ilkeleri gereğince, muhasebe kayıtlarının doğru ve usulüne uygun belgelerle desteklenmesi gerektiği vurgulanmaktadır. Ayrıca, Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesi uyarınca, bu […]
Taşınır Bilgilerinin Düzeltilmesi Amacıyla Yapılan Muhasebe Kayıtlarının Hatalı Olması (Sayıştay)
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite taşınırlarına ilişkin düzeltme işlemlerinde muhasebe kayıtlarının hatalı olduğunu ortaya koymuştur. Bu hatalar sonucunda, birikmiş amortisman tutarları ters kayıtla kapatılarak gelir olarak kaydedilmiş ve bu durum, düzeltme işlemi yapılan taşınırlarla ilgili ayrılan amortismanların kayıtlardan çıkarılmasına yol açmıştır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, birikmiş amortismanların ve değer düşüklüğü karşılıklarının […]
Uygulama Projesi ile İhale Edilen Yapım İşlerinde Teknik Gerekçe Olmaksızın Proje Değişiklikleri Yapılması ve Bunlara İlişkin Gerekçe Raporlarının Gerekli Bilgileri İçermemesi (Sayıştay)
ÖZET: Uygulama projeleri ile ihale edilen yapım işlerinde, sözleşme aşamasında mevzuatta belirtilen şartların oluşmadığı durumlarda çok sayıda proje değişikliği yapılmıştır. Bu değişikliklere ilişkin gerekçe raporları, genellikle genel ifadelerle hazırlanmış ve teknik gerekçeleri yeterince içermemektedir. Kamu İhale Kanunu’na göre, ihale öncesinde projeye ait tüm detayların netleştirilmesi gerekmekte, ancak mevcut uygulamalarda bu durum sağlanamamaktadır. Proje değişiklikleri, yalnızca […]
Yeni Birim Fiyat Tespitinde Ticaret ve/veya Sanayi Odası Onayı Alınmayan Rayiçlerin Kullanılması (Sayıştay)
ÖZET: Yeni birim fiyat tespiti sürecinde, Ticaret ve/veya Sanayi Odası onayı alınmadan kullanılan rayiçlerin durumu, 2024 yılı Sayıştay denetim raporlarında ortaya konmuştur. Üniversite yapım işi sözleşmelerinde, sözleşmede yer almayan ve sonradan ihtiyaç duyulan imalat kalemlerine ait yeni birim fiyatların belirlenmesinde, yerel rayiçlerin onay sürecine tabi tutulmadan kullanıldığı tespit edilmiştir. Yapım İşleri Genel Şartnamesi’nin 22. maddesi, […]
Alınan Nakit Teminatların İlgilisine İade veya Hazineye Gelir Aktarımı İşlemlerinin Gerçekleştirilmemesi (Sayıştay)
ÖZET: Alınan nakit teminatların, ilgili taraflara iade edilmemesi veya Hazineye gelir aktarımının gerçekleştirilmemesi, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda tespit edilmiştir. 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu çerçevesinde yapılan ihalelerde, teminatların iade edilmesi veya Hazineye aktarılması gereken durumlar, yasal şartların sağlanmasına rağmen yerine getirilmemiştir. 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun ilgili maddeleri, teminatların geri verilmesi için gerekli […]
Kanunda Sayılan İstisnalar Dışında Dolu Kadroya Görevlendirme Yapılması (Sayıştay)
ÖZET: Üniversitelerde dolu kadrolara yapılan görevlendirmelerin 2024 yılı Sayıştay denetim raporları çerçevesinde incelenmesi sonucunda, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu’nda belirtilen istisnalar dışında atamaların yapıldığı tespit edilmiştir. Bu bağlamda, şube müdürü, fakülte sekreteri, yüksekokul sekreteri ve enstitü sekreteri pozisyonlarında görev yapan 15 personelin, asıl kadroları dışında çalıştırıldığı belirlenmiştir. İlgili mevzuat, memurların geçici ayrılış durumlarında vekil atamasına […]
Döner Sermaye İşletmesinin Tahakkuk Etmiş Alacaklarının Muhasebeleştirilmemesi ve Bunların Tahsiline Yönelik Takiplerin Yapılmaması (Sayıştay)
ÖZET: Döner Sermaye İşletmesi, 2024 yılı Sayıştay denetim raporunda, tahakkuk etmiş alacakların muhasebeleştirilmediği ve tahsilat süreçlerinin yürütülmediği tespit edilmiştir. Genel sağlık sigortası veya özel sigortası bulunmayan hastalara sunulan sağlık hizmetleri ile SGK tarafından karşılanmayan hizmetlerden yararlananların alacakları, ilgili hesaplarda izlenmemekte ve bu alacakların tahsiline yönelik herhangi bir takip yapılmamaktadır. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe […]
Tahsil Edilen Fatura Alacaklarının Diğer Çeşitli Borçlar Hesabında Bekletilmesi ve Gelir Kayıtlarının Geç Yapılması (Sayıştay)
ÖZET: Tahsil edilen fatura alacaklarının, uzun süre 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabında bekletilmesi ve gelir kayıtlarının gecikmesi, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporu’nda tespit edilmiştir. Sağlık hizmetleri için tahakkuk ettirilen alacakların, niteliklerinin belirsizliği nedeniyle önce 102 Banka Hesabına borç, ardından 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına alacak kaydedilmesi ve sonrasında 600 Yurtiçi Satışlar Hesabına aktarılması süreci, gelir […]
Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması (Sayıştay)
ÖZET: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının mevcut durumu, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde incelendiğinde, bazı tutarsızlıklar ortaya çıkmıştır. Üniversite özel bütçesine ait olan maddi duran varlıkların mülkiyeti ve geçici kabul tutanağının onaylanmış olmasına rağmen, bu varlıklar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam etmektedir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, bu hesapların […]
Döner Sermaye İşletmesi Kaynaklarından Temin Edilen ve Genel Yönetim Faaliyetlerinde Kullanılan Taşınırların Bilançoda Yer Almaması (Sayıştay)
ÖZET: Döner Sermaye İşletmesi kaynaklarıyla edinilen dayanıklı taşınırların, genel yönetim faaliyetlerinde kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın, yıl sonunda üniversitenin özel bütçesine devredildiği tespit edilmiştir. 18.06.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan yönetmelik, taşınırların kayıtlara alınması, verilmesi ve izlenmesi konusunda Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerinin uygulanmasını öngörmektedir. Bu çerçevede, döner sermaye işletmesinin genel yönetim faaliyetlerinde kullanılan taşınırların, işletme kayıtlarında tutulması gerektiği […]
Mal Alımlarına İlişkin Muayene ve Kabul İşlemlerinde Eksiklikler Bulunması (Sayıştay)
ÖZET: Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi Sağlık Araştırma ve Uygulama Merkezi Döner Sermaye İşletmesi’nin mal alımlarında muayene ve kabul işlemlerinin mevzuata uygun şekilde gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir. Sayıştay’ın 2024 yılı denetim raporuna göre, sözleşmelerde belirtilen işlemlerin yerine getirilmemesi sonucu mal teslimatlarında gecikmeler yaşanmakta ve bu durumlarda herhangi bir yaptırım uygulanmamaktadır. Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun ilgili maddeleri, muayene ve […]
Genel Sağlık Sigortası Kapsamı Dışındaki Kurum ve Kuruluşlara Sunulan Hizmetlere Yönelik Protokol Yapılmaması (Sayıştay)
ÖZET: Üniversitenin Genel Sağlık Sigortası (GSS) kapsamı dışındaki kurum ve kuruluşlara sunduğu hizmetlerle ilgili olarak herhangi bir protokol veya anlaşma yapılmadığı tespit edilmiştir. 18.02.2011 tarihli yönetmelik, GSS kapsamı dışındaki özel sigorta ve benzeri kuruluşlarla yapılan protokollerin belirli şartlar altında gelir artırımı sağlamasına olanak tanımaktadır. Ancak, denetim raporları, bu tür anlaşmaların eksik olduğunu ve dolayısıyla hizmet […]