ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, özel bütçeli idarelerin taksitli taşınmaz satışlarına ilişkin alacakların mali tablolarda eksik tutarlarla yer aldığını ortaya koymuştur. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, maddi duran varlıkların taksitli satışları sonucunda oluşan alacakların nasıl kaydedileceğini düzenlemektedir. Bu çerçevede, bir yıl veya faaliyet dönemi içinde tahsil edilmesi gereken tutarların 127 Diğer Faaliyet Alacakları […]
ÖZET: İhale edilen işlerde projenin hazırlanması ve ihale dokümanına dahil edilmesi gereklidir. Mevzuat tarafından öngörüldüğü gibi proje olmadan ihaleye çıkılması mümkün değildir. Yapım işlerinde mahal listelerinin de hazırlanması ve ihale dokümanına dahil edilmesi zorunludur. Aksi takdirde, istekliler tekliflerini gerçekçi şekilde sunamayacaktır. Bu durum, kamu yararını da olumsuz etkileyecektir. Dolayısıyla, ihale edilen işlerde proje ve mahal […]
ÖZET: Bulgu: Faaliyet Alacakları Hesabı Kayıtlarında Eksiklikler Bulunması Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usullerin “Kayıt zamanı, gelir ve giderin yılı” başlıklı 17’nci maddesinde bir ekonomik değerin yaratılması veya yok olması durumunda muhasebeleştirileceği düzenlenmiştir. Anılan mevzuat hükümlerine göre sosyal tesislerden yararlanan personelin bu hizmetlerden yararlanma karşılığında manyetik özellikli personel […]
ÖZET: Maden sahalarındaki rehabilitasyon çalışmaları için alınan çevre uyum bedellerinin yetersiz kalması nedeniyle idari bir sorun olduğu görülmektedir. 3213 Sayılı Maden Kanunu kapsamında maden sahalarındaki rehabilitasyon çalışmaları için alınan çevre uyum bedellerinin maliyetleri karşılayacak miktar ve işleve sahip olmadığı tespit edilmiştir. Yapılan incelemelerde yatırım edilen bu bedellerin mali mevzuatlar gereği yasal olarak nemalandırma imkanının bulunmadığı, […]
ÖZET: Sayıştay denetim raporlarına göre, özel bütçeli idarede demirbaşlar hesabına yapılan hatalı kayıt nedeniyle fazla amortisman ayrılması tespit edilmiştir. İdarenin 47 Sıra Numaralı Amortisman ve Tükenme Paylarına İlişkin Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’ne göre taşınır mal kapsamındaki demirbaş ve tesisler için hesap detay kodları ve amortisman oranlarının hatalı uygulandığı anlaşılmıştır. Bu nedenle 2021 yılı Bilançosu […]
ÖZET: Başkanlık tarafından geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken, 333 Emanetler Hesabı ve 320 Bütçe Emanetleri Hesabında izlendiği görülmüştür. Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30’uncu maddesinde anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerinde geçici kabul noksanlıkları için kesintinin hakedişten yapılması gerektiği belirtilmiştir. İdareler, seçecekleri yönteme göre sözleşme metnini düzenleyerek […]
ÖZET: Kurumun kütüphanelerinde bulunan yazma ve nadir eserlerin muhasebe kayıtlarında bulunmadığı tespit edilmiştir. 2021 yılına ait İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli incelendiğinde 255.06.05 Kitap, Belge, El Yazmaları ve Nadir Eserler detayında kayıtlı bulunan yazma ve nadir eserlerin envanter işlemlerinde kullanılmadığı ve satın alınan yazma ve nadir eserler bu detaya kaydedildiği görüldü. Merkezi Yönetim […]
ÖZET: Vakıf Evlatlarına Yapılan Galle Fazlası Ödemelerinde Vakıf Senetleri Gereği Ayrılması Gereken Hayır Şartı Giderlerinin Ayrılmaması İddiası ile ilgili 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları- Özel Bütçeli İdare bölümünde; Vakfiyesinde şart bulunan mazbut vakıfların evlatlarına her yıl galle fazlası adı altında ödeme yapılacağı anlaşılmaktadır. Galle fazlası hesaplanırken, vakfın ilgili yıla ait gelirleri toplanıp, gelirlerden ihtiyat akçesi, […]
ÖZET: Genel Müdürlük tarafından temsilen yönetilen mülhak vakıfların iş ve işlemlerinin düzenlenmesi amacıyla hazırlanan usul ve esaslar ile ilgili hükümlerin uygulanmasında eksiklikler olduğu tespit edilmiştir. Bu tür vakıfların devralınması sırasında, taşınmaz ve banka hesap bilgileri gibi önemli bilgilerde eksikliklere rastlandığı, tutanakların içeriğinin tam anlaşılamadığı ve kamu idaresi bilişim sistemlerinden biri olan VBYS’ye yüklenmediği görülmüştür. Ayrıca […]
ÖZET: Reyon kullanma bedellerinin düzenli aktarılmadığı, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda tespit edilmiştir. Özel bütçeli idare işyurdu müdürlükleri, kantin reyon kullanma bedelini Ceza İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu’na zamanında iletmemektedir. Konsinye Satış İşlemlerine Dair Yönetmelik’in ilgili maddeleri, bu bedelin belirli bir oranının Kuruma aktarılmasını öngörmektedir. Ancak, işyurdu müdürlükleri tarafından tahsil edilen bu bedellerin, çoğunlukla […]
ÖZET: Emanetler Hesabı’ndaki emanetlerin zamanaşımı sürelerinin takip edilmediği, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda ortaya konmuştur. Özel Bütçeli İdare’nin emanetler hesabında yer alan ve niteliği belirsiz olan emanetlerin zamanaşımı sürelerinin izlenmediği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, emanet yabancı kaynakların muhasebe birimleri tarafından izlenmesi gerektiğini belirtmektedir. Ayrıca, Muhasebat Genel Müdürlüğü’nün genelgesi, emanetlerin zamanaşımına tabi […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay denetim raporlarına göre, yeraltı suyu sulama kooperatiflerine devredilen elektrik tesislerinin önemli bir kısmının mülkiyeti, ilgili enerji nakil firmalarına aktarılmamıştır. Bu durum, kooperatiflerin bakım ve onarımlarını üstlenmek zorunda kalmasına ve bakım yapamayacak durumda olan kooperatiflerin DSİ bütçesinden harcama yapmasına yol açmaktadır. Devir sözleşmelerinde elektrik tesislerinin işletilmesi ve mülkiyet devri ile ilgili düzenlemeler […]
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Özel Bütçeli İdare Genel Müdürlüğü tarafından gerçekleştirilen taşınmaz satışlarının muhasebeleştirilmesinde önemli bir uyumsuzluk tespit etmiştir. Taşınmazların, kayıtlı değerleri yerine satış bedeli üzerinden kaydedildiği belirlenmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, taşınmazların kayıtlı değerleri üzerinden muhasebeleştirilmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir. Ancak yapılan incelemelerde, peşin satışlarda arsa ve arazilerin satış bedellerinin 250-Arsa […]
ÖZET: İdare tarafından uluslararası ihaleye çıkılan bazı yapım işleri kapsamında düzenlenen hakedişlerde Vergi, Resim, Harç İstisna Belgesine (VRHİB) dayanarak uygulanan damga vergisi istisnasında, belge üzerinde belirtilen “yapılacak faaliyetin” toplam değerini aşan tutarlara damga vergisi istisnası uygulanması gerekirken kesilmesi gereken damga vergisinin tahsil edilmediği tespit edilmiştir. İdarece kabul edilen bu hususun bir sistemin kurulması ve belgenin […]
ÖZET: İdarece satın alınan mal ve malzemelerin muhasebe kayıtlarının yapılmayarak giderleştirildiği görülmüştür. Stoklar hesabından 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı ile 153-Ticari Mallar Hesabı kullanılırken, sosyal tesislerce edinilen mallar bu hesaplara kaydedilmediği tespit edilmiştir. Bu durum, varlık hesaplarından eksikliklerin görünmesine ve giderlerin fazlalaşmasına neden olmuştur. İdarece, sosyal tesislerce satın alınan mal ve malzemelerin ilgili stok hesabına […]
